回應編號:6023

非小規模商號之營利事業所得稅繳稅方式改變了!

非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業，營利事業所得額減除全年應納稅額半數後的餘額，列為資本主或合夥人個人綜合所得稅之營利所得，申報繳納個人綜合所得稅。

國稅局舉例說明，有一獨資商號104年度營利事業所得稅結算申報，營利事業課稅所得額500,000元，全年度應納稅額為85,000元（500,000元*17%），扣繳稅額為2,500元，則該商號應於申報前繳納應繳之營利事業所得稅為40,000元(85,000元*50%-2,500元)；而甲資本主的營利所得為全年所得額減除應納稅額半數後的餘額457,500元(500,000元-85,000元*50%)，應併其104年度個人綜合所得稅申報納稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，所得稅法第71條業於103年6月4日修正，並自104年度施行，依修正後所得稅法第71條第2項，非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業，自辦理104年度營利事業所得稅結(決、清)算申報起，應以全年度應納稅額之半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額，計算應繳之營利事業所得稅，於申報前自行繳納；但如規模狹小、交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之小規模營利事業，則仍維持原制度課徵綜合所得稅，無須辦理營利事業結(決、清）算申報。

回應編號:6022

獨資組織營利事業變更負責人應辦理決算及清算申報

自104年1月1日以後獨資組織營利事業變更負責人，依規定辦理決、清算申報時，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，申報個人綜合所得稅。

申請變更負責人的方式，將商號轉讓他人經營，雖然商號的營業人統一編號未變更，但前後負責人已分屬不同之權利主體，前後任負責人皆應各自負擔營業稅申報營業稅，並依修正後所得稅法規定申報納稅，否則將依規定加徵滯報金及滯納金。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，所得稅法第71條及所得稅法第75條業於103年6月4日修正，並自104年度施行，獨資組織之營利事業變更負責人，原負責人已將獨資組織之全部資產及負債轉讓予新負責人，應依所得稅法第75條規定，辦理當期決算及清算申報。

回應編號:6021

外國營利事業在我國境內盈餘應報繳營利事業所得稅

外國營利事業至我國境內經營工商並產生盈餘，外國營利事業記得要依稅法規定報繳營利事業所得稅。

國稅局舉例說明，發現甲外國營利事業有派遣員工使用其中華民國境內之關係企業之設備，以提供乙外國營利事業之金融商品資訊予中華民國境內客戶，並取得乙外國營利事業於中華民國境外給付之服務報酬，其取自乙外國營利事業給付之服務報酬，為中華民國境內提供金融服務獲取之營業利潤，應屬中華民國來源所得，經該局查獲甲外國營利事業97至102年度取得在中華民國境內提供服務報酬共計26億餘元。

依所得稅法第3條第3項規定，營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，課徵營利事業所得稅；所得稅法施行細則第60條第2項規定，在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，如有非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，應報經稽徵機關核准，委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業為代理人，負責代理申報納稅。

阿甘創業加盟網提醒外國營利事業有中華民國來源所得者，應由在臺分支機構合併申報繳納營利事業所得稅，如未依規定辦理，除補徵營利事業所得稅外，尚應依法裁處罰鍰，不得不慎。

回應編號:6020

非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，故稽徵機關係核發無應納稅額之營利事業所得稅核定通知書，是對稽徵機關核定之營利事業所得額，非屬小規模營利事業者如有不服，須依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於前開核定通知書送達後30日內，申請復查。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部於98年5月27日修正公布所得稅法第71條第2項規定，非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，惟其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定課徵綜合所得稅，以解決先繳（營利事業所得稅）後退（綜合所得稅）之問題。獨資、合夥組織之開店商家依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得(公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配 之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一 時貿易之盈餘皆屬之。)，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。

回應編號:6019

經營網路交易的賣家其營利所得要申報綜合所得稅

以營利為目的之網路開店商家，如果每個月的銷售額未達營業稅起徵點（銷售貨物者8萬元，銷售勞務者4萬元），得暫時免向國稅局辦理營業登記，仍應就經營網路交易的營利所得併計個人年度綜合所得總額，辦理所得稅結算申報。

阿甘創業加盟網提醒網路開店商家，當月份銷售額超過營業稅起徵點，就應檢附國民身分證及印章，向戶籍所在地或居所所在地的國稅局所屬分局、稽徵所辦理營業登記，還應就經營網路交易的營利所得併計個人年度綜合所得總額，辦理所得稅結算申報。

回應編號:6018

如期申報營利事業所得稅以免權益受損

每年5月1日至5月31日前營利事業按規定應辦理營利事業申報並且繳納稅款，如逾期申報或繳納稅款，權益將會受下列損失：
一、逾期申報：
(一)按稽徵機關核定應納稅額，加徵10%滯報金，最低不得少於1,500元，最高不得超過30,000元。
(二)不得適用擴大書面審核申報方式。
(三)會計師簽證申報案件逾期申報，則視同普通申報，無法享有會計師簽證申報之優惠(如盈虧互抵、適用較高交際費限額等)。
(四)核課期間由5年延長至7年。

二、逾期繳納稅款，每逾2日加徵1%滯納金並自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止按日加計利息；逾30日仍未繳納者，移送強
制執行並得停止營業。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，應依規定應於102年5月1日至5月31日辦理，並且於「申報前自行繳納」稅款，方為如期申報；另應於辦理營利事業所得稅結算申報時，就過去一年來經營成果，據實申報營業所得額，如有發現短漏報所得額之情形，切勿心存僥倖，應在稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款，以免受罰。

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