回應編號:6475

一、擴大書面審核申報：
優點：被國稅局調帳查核的機會較小約10%。
缺點：收入金額大者稅賦相當可觀。

二、查帳申報： 所得額＝營業收入淨額－營業成本－營業費用＋非營業收入－非營業支出
優點：直接依帳載損益核實課說，虧損不用繳稅。
缺點：國稅抽核機率較高，會計人員需熟悉稅法，公司須帳證準備齊全。

三、會計師簽證申報：
優點： 藉由會計師合法節稅，避免繳交不合理稅負。
缺點：會計師簽證費用高。

因此，阿甘創業加盟網建議創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，企業規模小營業額低，帳簿證較不齊全者，可採用擴大書面審核；企業規模大營業額高，帳簿證齊全者，則建議採查帳申報；倘營業額已逾新台幣1億元以上者，則建議採用會計師簽證。

回應編號:6474

「包稅制」擴大書審實施要點及不適用本要點書面審核之規定

為簡化稽徵作業，推行便民服務，同時解決稅捐機關查稅人力不足，特訂定營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（以下簡稱實施要點）又稱為「包稅制」的擴大書審。凡是符合書面審核規定的案件，國稅局就僅會對營利事業所得稅結算申報書做資料審核，不再調閱帳冊進行查稅。擴大書面審核的純益率與所得額標準，每年由財部視企業經濟景氣狀況核定，適用的企業對象主要是以年營業額小於3,000萬元的中小企業為主。

營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點

一、為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定本要點。
二、凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣三千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在下列標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者，應就其申報案件予以書面審核
下列各款申報案件不適用本要點書面審核之規定﹕
(一)不動產買賣之申報案件。
(二)信託投資公司；投資公司；證券投資信託及補習班。
(三)租賃業；廣播電視業(代客錄影除外)；建築及工程技術服務業；顧問服務業；信用調查服務；商品經紀業；不動產仲介、代銷；土地開發；不動產投資興建；不動產租賃；保險經紀；公證人服務；高爾夫球場；應收帳款收買；融資性租賃；保管箱出租；電力供應業；未分類其他教育服務；醫事放射所、醫事檢驗所；電影片租賃；停車場管理；市場研究及民意調查業等全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣一千萬元以上之申報案件。
(四)符合所得稅法第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織或農會、漁會申報案件。
(五)國外營利事業在我國境內設有分支機構之申報案件。
(六)營業代理人代理國外營利事業申報案件。
(七)逾期申報案件。但依本要點第二點規定純益率標準調整所得額，並於申報期限截止前繳清應納稅款或無應納稅款者，可准其適用本要點規定辦理。

回應編號:6473

坊間有部份代客記帳業者誤解或故意曲解擴大書面審核為租稅優惠

坊間有部份代客記帳業者將營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點誤解或故意曲解為財政部為獎勵中小企業給予的租稅優惠，而教以下列公式計算營業事業之所得稅：
營業收入淨額 x 財政部頒定標準(例如6%) x 25% -10,000 = 營業事業所得稅

這狀況經97年大法官970403釋字第640號後已有所改變，立法院亦在98年5月1日三讀修正所得稅法第80條第3項規定為，納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，稅捐的核課期間原則上為5年，且以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年切勿因小失大。

97年大法官970403釋字第640號8 6.5.23查核要點第7點違憲解釋文

中華民國五十二年一月二十九日修正公布之所得稅法第八十條第三項前段所定，納稅義務人申報之所得額如在稽徵機關依同條第二項核定各該業所得額之標準以上者，即以其原申報額為準，係指以原申報資料作為進行書面審查所得額之基準，稽徵機關自不得逕以命令另訂查核程序，調閱帳簿、文據及有關資料，調查核定之。

財政部臺灣省北區國稅局於八十六年五月二十三日訂定之財政部臺灣省北區國稅局書面審核綜合所得稅執行業務者及補習班幼稚園托兒所簡化查核要點笫七點:「適用書面審查案件每年得抽查百分之十，並就其帳簿文據等有關資料查核認定之。」對申報之所得額在主管機關核定之各該業所得額之標準以上者，仍可實施抽查，再予個別查核認定，與所得稅法第八十條第三項前段規定顯不相符，增加人民法律所未規定之租稅程序上負擔，自有違憲法第十九條租稅法律主義，應自本解釋公布之日起至遲一年內失效。本院釋字第二四七號解釋應予補充。

回應編號:6472

適用擴大書審申報案件被抽查時因帳載不全被依法核定所得額

近來國稅局抽查數件適用擴大書面審核案件時，多不少納稅義務人表示，因帳載不全，無法提示各種有關證明所得額之帳簿、文據；另有些業者申報適用之行業代號與實際營業項目不符，以致於申報較低之純益率標準，被依同業利潤標準核定課稅所得額並補徵應納稅款。。

財政部為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，凡符合該要點規定之行業，全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下，自行依法調整純益率達到各該業之標準並繳清稅款者，原則上可以適用書面審核核定課稅所得額，但仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，採適用擴大書面審核要點申報營利事業所得稅者，仍應備齊相關之帳證資料，且其行業代號亦應依實際營業項目填列，否則一旦被列入抽查，將會依其「實際營業項目」按財政部訂頒之同業利潤標準核定其所得額依，辦理補稅。

回應編號:6471

營利事業如採擴大書面審核方式申報時，請務必留意下列事項：

一、申報正確的行業代號：營利事業經營兩種以上行業者，應以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算；申報之行業代號若與原設立登記之營業項目不符或有變更，請儘速辦理變更登記，避免電腦核定產生異常被列為查核對象。

二、當年度若有出售房屋之交易增益，應單獨計算屬出售房屋之損益，不可按書審純益率核算所得。

三、經營零售業務之營利事業經核定使用收銀機開立統一發票，當年度如經查獲短、漏開發票或短、漏報營業收入情事者，則無前揭要點純益率標準降低1%的適用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，要在結算申報截止日前繳清稅款（獨資合夥組織案件因無須計算及繳納應納稅款，請於期限內申報），才可適用擴大書面審核，以年度結算申報期間為例，營利事業務必於5月31日前繳清稅款，6月1日繳納雖不需繳交滯納金，但就無法適用擴大書面審核了。

回應編號:6470

營利事業逾期辦理結算申報另徵10﹪滯報金外還喪失原可適用盈虧互抵及書面審核之權益

開店商家若未依規定期限101年5月31日前辦理結算申報者，依所得稅法第79條及第108條規定，稽徵機關即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起15日內補辦結算申報，而納稅義務人已依規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，按核定應納稅額另徵10%滯報金。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，應注意申報期限，因為適用前10年虧損扣除及採擴大書面審核申報案件，均以如期申報為前提，開店商家務必於101年5月31日前依限辦理申報，避免因逾期申報而遭滯報金處罰，及喪失原可適用盈虧互抵及書面審核之權益。

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