回應編號:9487

小規模營業人因受豪雨無法營業申請減免營業稅

查定課徵營業稅之小規模營業人因受豪雨影響，致無法營業者，可向所轄國稅局分局或稽徵所申請扣除未能營業之天數，以實際營業天數予以查定營業稅。
 
國稅局說明，有關小規模營業人因受豪雨影響無法營業之營業稅減免，除由營業人申請外，將適時派員勘查或蒐集相關機關查報資料核實減免，並核發小規模營業人查定銷售額與稅額核減通知。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，如欲瞭解因受豪雨影響申請稅捐減免之規定，可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢或於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

回應編號:9248

創業加盟設立商號資本主或合夥人如何報繳綜合所得稅

設立的商號如屬小規模之獨資、合夥組織營利事業，無須辦理營利事業所得稅結算申報，由稽徵機關按查定課徵營業稅之營業額核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，納稅人亦可依稽徵機關所提供查詢該營利所得之資料，合併申報個人綜合所得稅。

若非屬小規模之獨資、合夥組織營利事業，因所得稅制優化方案之實施，自107年度起，只須辦理營利事業所得稅結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額列入獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅之營利所得，課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，非屬小規模營利事業獨資資本主或合夥人取自其經營事業盈餘之營利所得，並非經由稽徵機關核算，故不在稽徵機關提供結算申報期間查詢所得資料之範圍內，應自行依營利事業所得稅結算申報書之損益及稅額計算表之課稅所得額，於綜合所得稅結算申報時列報為營利所得，以免遭補稅及處罰。

回應編號:9157

查定課稅營業人歇業未註銷稅籍登記續課稅

有納稅義務人林先生經核定補徵應納年度綜合所得稅，來電詢問後發現，係漏報所經營雜貨店之營利所得而遭核定補稅，但該雜貨店早在一年前就關門沒營業，因疏忽未向國稅局申請註銷稅籍登記，致其稅籍狀態仍為正常營業，國稅局依原查定銷售額歸課負責人各年度營利所得。

營業人有合併、轉讓、解散或廢止情形者，要依加值型及非加值型營業稅法第30條規定，於事實發生之日起15日內填具申請書，向主管稽徵機關辦理註銷登記，避免日後產生課稅爭議。

有查定課稅營業人已無營業或已向主管機關辦理解散或經廢止商業登記，疏忽未向所在地國稅局申請註銷稅籍登記，致產生仍有核課營業稅及營利所得爭議，因此阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，停歇業，務必向所轄國稅局註銷稅籍，以避免課稅爭議 。

回應編號:9041

小規模營業人給付薪資、租金或其他各類所得未依規定扣繳罰鍰案例

一甜點店，每月給付房東12,000元租金，未依規定於次年1月底前向稽徵機關申報免扣繳憑單（按10%扣繳率計算稅款未超過新臺幣2,000元，免予扣繳），經國稅局局查獲處以1,500元罰鍰，並通知限期補報並填發免扣繳憑單。該店負責人不服，主張其一人創業，對該規定並未知悉，且已依通知期限辦理補申報免扣繳憑單，請求撤銷罰鍰原處分，案經復查駁回確定。

小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時，應依規定之扣繳率辦理扣繳稅款及申報各類所得扣繳暨免扣繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，有不少小規模營業人於辦理商店營業登記，經稽徵機關核定為免用統一發票後，因其稅捐大多是由國稅局核定，故誤認無稅法上相關申報義務，以致於給付薪資、租金或各類所得時，未依規定辦理扣繳及申報而遭處罰。小規模營業人負責人若發現有未辦理扣繳稅款或未申報扣(免)繳憑單情形，應儘速補辦扣繳及向所轄稽徵機關申報，以適用相關減輕之規定。

回應編號:9002

免用發票小規模營業人承租房屋沒辦扣免繳申報罰鍰1,500元

一開小吃店業者經核定免用統一發票的，營業稅是由稽徵機關按季查定課徵，每月給付房東(居住者個人)2萬元租金，因扣繳稅額(2萬元10%)未超過2,000元免予扣繳，誤以為不用向稽徵機關申報免扣繳憑單，致違反所得稅法第89條第3項規定，經稽徵機關查獲處1,500元罰鍰，並通知限期補報或填發扣(免)繳憑單。

小規模營業人如向國人承租房屋，負責人也就是扣繳義務人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款（每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳），於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額，申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，不少小規模營業人（即俗稱小店戶）誤以為只有使用統一發票要申報營業稅之營業人才有扣繳申報義務，小規模營業人有給付租金、薪資或其他各類所得時，皆應依所得稅法第88條、第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。若檢視有給付各類所得未辦理扣免繳申報或扣繳稅款時，應儘速補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰之規定。

回應編號:8835

小規模營業人給付薪資租金或各類所得時應辦理扣繳申報

有不少經核定免用同一發票之小規模營業人(小店戶)，誤認為其稅捐都是國稅局核定，無稅法上應辦理的申報義務，以致給付薪資、租金或各類所得時，未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。

國稅局以給付租金為例說明：小規模營業人如向中華民國境內居住之個人房東承租房屋，負責人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳)，於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額，申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時，應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。 小規模營業人若發現有未辦理申報或扣繳所得時，應儘速向所轄各分局、稽徵所補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰之規定。

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