回應編號:9789

執行業務費用如與住所同處可二分之一計

執行業務者之執業場所與住所在同一處，水電瓦斯費如無法明確劃分自用或執行業務使用，以二分之一計算。

依執行業務所得查核辦法第15條規定，執行業務者租用房屋，其一部分非執行業務使用者，其非供執行業務使用之租金，應按面積比例計算，不予認列。 執行業務者在其住所裝置之電話，或執行業務者之汽車，如係執行業務與家庭合用者，其相關費用，以二分之一計算。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，律師、會計師、建築師、醫師等執行業務者之執業地址，如與住所為同一處，非屬執行業務使用之相關費用不能列報。另列報折舊及雜項購置費用等執行業務費用，應與執行業務直接必要相關才可認列。

回應編號:9504

執行業務者至少應設置日記帳一種

執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；帳簿及憑證最少應保存五年，另有關帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項，應依「執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法」加以辦理並核實申報。另依該辦法第1條第2項規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所）不符免稅規定者，有關會計帳簿憑證之設置、取得及保管亦準用之。

依所得稅法第14條第二類規定，執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五 年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦 法，由財政部定之。執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法 有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費 用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，亦應取得確實憑證。

回應編號:9484

執業醫師應如實申報非屬健保給付之自費收入

國稅局接獲民眾反映到私人診所進行醫學美容或植牙，支付高額費用，診所卻不主動開立收據，認為執業醫師不會誠實申報這部分非屬全民健康保險給付的收入，乃提出檢舉。

經國稅局查核後，發現某私人經營之醫療診所執業醫師有未誠實申報病患自費部分之診療費用，而只申報屬全民健康保險收入(含部分負擔)與掛號費收入，病患植牙及做活動假牙等非全民健保給付而係病患自行支付之費用，一年高達上千萬元，未列入個人綜合所得稅執行業務所得申報，該局以查獲漏報收入按財政部頒訂的費用標準，減除必要費用40%後的餘額為所得額，重新核算執業醫師的綜合所得總額及應納稅額，予以補稅外，並依所得稅法第110條規定，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，私人經營醫療院所的執業醫師，應如實申報非屬健保給付之自費收入，以免遭補稅處罰。

回應編號:9467

執行業務者未保存憑證國稅局調增所得額200餘萬案例

國稅局查核某診所年度執行業務所得案件，依該診所申報之收支報告表填載全年度費用總額及費用明細查對，其中有部分科目金額異常，卻無法提示完整之帳簿憑證供核，國稅局遂依財政部頒定的費用標準核定該診所之執行業務所得，計調增所得額200餘萬元。

執行業務者未依規定設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關得依財政部頒定費用標準核定其所得額。乃依所得稅法規定，執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；執行業務者未依規定設帳記載並保存憑證或未能提供證明所得額之帳簿文據，稽徵機關得依財政部頒定收入及費用標準核定其所得額。次依執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法規定，執行業務者設置之帳簿及各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度結算終了後，至少保存10年及5年。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，執行業務者應依規定設帳及核實記載，並保持足以正確計算其所得額之帳簿憑證，執行業務者若未依規定設帳記載並保存憑證，稽徵機關得依財政部頒定費用標準核定其所得額 。

回應編號:9347

聯合事務所使用自有房屋可列報租金支出

 
執業者以自有房屋供本人執業使用者不得列支租金支出， 例外：聯合執業者租用其中一人之自有房屋 。
依執行業務所得查核辦法第19條第6款規定，執行業務者以本人所有之房屋供其本人為執行業務使用者，不得列支租金支出。但二人以上聯合執業之聯合事務所，租用其中一執行業務者之自有房屋者，不在此限。

依所得稅法相關規定，執行業務者將自有房屋供本人執行業務使用，可免設算租金收入，而該獨資經營之診所亦不得列報租金費用，但如執行業務者將自有房屋供聯合執業診所使用，且該聯合執業診所有實際支付租金支出，並辦理房屋所有人租賃收入扣繳申報，該聯合執業診所可於支出年度申報執行業務所得損益計算表時列報租金支出，房屋所有人則應申報租賃收入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖業者，自有房屋供獨資經營之診所使用執業，不可否報減除租金費用然二人以上聯合執業之聯合事務所，租用其中一執行業務者之自有房屋者，得列支租金支出。
　

回應編號:9279

執行業務者列報折舊及雜項購置費用遭剔除實務案例

國稅局查核年度申報案件，發現某技師事務所其財產目錄增列購買活動房屋1,000,000元，提列折舊250,000元，另於雜項購置項目列報購買4台冷氣400,000元。經洽該事務所提供相關憑證及說明，活動房屋1,000,000元包括4個貨櫃800,000元及整地費200,000元，所購置4部冷氣亦係安裝於貨櫃屋，經查貨櫃屋組裝及整地地點係在負責人自有新北市瑞芳區之土地，與事務所之執業處所（臺北市區）不同，雖稱係為倉庫使用，但無法提出確為業務有關必要支出之合理說明，無法認屬業務之直接必要費用，因此剔除折舊250,000元及購買冷氣費用400,000元，調增所得650,000元。

依所得稅法第14條第1項第2類規定，執行業務者之業務收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本，業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，律師、會計師、建築師、醫師等執行業務者列報折舊及雜項購置費用等執行業務費用，應與執行業務直接必要相關，並取具確實憑證及與執行業務有關之證明文件，並保存帳簿憑證及證明文件。 　

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