回應編號:8732

逃漏稅捐10年虧損扣除優惠遭取消補稅300餘萬

公司以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，不能適用以往年度虧損自本年度純益額中扣除之優惠規定，請營利事業多加注意。

國稅局舉例說明，甲公司105年度營利事業所得稅結算申報，列報前10年核定虧損本年度扣除額1,200萬元，經查核發現，甲公司105年度故意以不正當方法虛列營業成本600萬元致短漏所得稅稅額102萬元，雖短漏報課稅所得額600萬元占全年所得額20,000萬元之比例未超過5%，但因公司以不正當方法逃漏稅捐，無短漏報情節輕微規定之適用，不能享受前10年虧損於本年度扣除，經剔除補稅300餘萬元。

依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。所稱「會計帳冊簿據完備」，係指應依規定設置帳簿，並依法取得憑證。 該局進一步指出，公司組織之營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍准適用盈虧互抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依所得稅法第66條之9第2項第2款規定，營利事業經會計師查核簽證之次一年度虧損，可自當年度未分配盈餘減除；而該「次一年度虧損」若符合所得稅法第39條規定並經稅捐稽徵機關核定者，仍可適用扣除以後十年之純益。然，公司以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，不得享受前10年虧損扣除之優惠。

回應編號:8110

列報虧損扣除不得僅扣除至起徵額

某公司年度營利事業所得稅結算申報案，申報全年所得額為3,112萬元，前10年核定虧損本年度扣除額3,100萬元，課稅所得額12萬元，應納稅額0元；查其前年度經國稅局核定前10年核定虧損未扣除餘額為3,512萬元，惟該公司僅扣除至起徵額，主張適用所得稅法第5條第5項第1款規定免徵營利事業所得稅。其與促進稅制公平合理及課稅能力正確衡量之立法意旨有違，爰當年度申報或核定課稅所得額金額如已達起徵額，應全數抵扣以前年度之虧損扣抵，不得僅扣除至起徵點，本案核定該公司前10年核定虧損本年度扣除額3,112萬元，未扣除餘額為400萬元（即103年度核定未扣除餘額3,512萬元－104年度全年所得額為3,112萬元）。

營利事業委託會計師查核簽證申報，符合所得稅法第39條第1項但書規定要件之營利事業，當年度扣除前10年核定虧損前之所得額未達所得稅法第5條第5項第1款規定之起徵額（新臺幣12萬元）者，既得依規定免徵營利事業所得稅，自無須將稽徵機關核定之前10年虧損於當年度純益額扣除。至營利事業申報之全年課稅所得額超過上開起徵額，其依規定將前10年核定虧損金額自當年度純益額扣除時，尚不得僅扣除至起徵額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，申報全年所得額超過起徵額，列報前10年核定虧損扣除額時，不得取巧僅扣除至起徵額，以免遭國稅局調整補稅，影響自身權益。

回應編號:7271

列報虧損扣除額如與規定可扣除數額有出入除調整補稅尚須加計利息

公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，依所得稅法第39條規定，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。

惟若其申報扣除以往年度虧損數經稽徵機關核定調減者，依財政部80年5月15日台財稅第800689244號函釋規定，其列報虧損扣除額，如與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅事項，可適用所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收，免按同法第110條規定送罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，辦理所得稅結算申報時，因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數，導致未即時釐正盈虧互抵餘額，與規定可扣除數額有出入，將會受到補稅處罰。

回應編號:7270

公司列報虧損扣除額如與規定可扣除數額有出入免按逃漏稅處罰

公司於辦理所得稅結算申報時，因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數，導致未即時釐正盈虧互抵餘額，是否會處罰？

依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟若其申報虧損扣除數嗣經稽徵機關依以往年度核定餘額核定致遭調減者，其列報虧損扣除額與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅事項，加計利息一併徵收，免按規定送罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

回應編號:7269

夫妻執行兩個以上專門業務虧損適用盈虧互抵

綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者，其中如經稽徵機關核定有虧損之部份，因執行業務所得係個人綜合所得之一類，現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定，故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。
　

回應編號:7268

營利事業列報虧損扣抵應自純益額中全數扣除

有一公司98年度營利事業所得稅結算申報案件經本局核定虧損800,000元，該公司申報99年度全年所得額700,000元，申報適用盈虧互抵時，依規定應扣除以前年度虧損700,000元後，課稅所得額申報0元，該公司未將以前年度虧損自全年所得額全數扣除，而僅扣除580,000元，申報課稅所得額為起徵點120,000元，同樣免納營利事業所得稅，但保留較多的虧損220,000元於以後年度扣除，經本局查核調整後，核定可供以後年度扣除之虧損為100,000元。

公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

前揭規定之虧損金額，應自當年度之純益額中「全數」扣除，不得僅扣除至起徵點(99年度起為120,000元)，而申報課稅所得額為起徵點金額，主張課稅所得額未超過起徵點，可免納營利事業所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

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