回應編號:6356

公司將資金無償貸與他人之課稅規定

公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，應設算利息收入課稅；如係以借入款項轉貸他人，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。

國稅局說明，依據所得稅法第24條之3第2項規定，公司以自有之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，計算利息收入課稅；另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，如一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定，如無法查明數筆利率不同之借入款項，何筆係用以無息貸出時，應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。

企業列報利息支出的要件是必須因營業所需的借款利息，當企業因借款而支付利息，再將款項提供他人使用卻不收取利息或收取偏低的利息，基於收入與費用配合原則，相當於貸出款項所支付之利息，非屬營業所需之支出，就不得列為費用。因此阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，帳上如有股東往來、同業往來或其他應收款時，應注意是否需計算相對利息，以免申報錯誤。另，如有上述情形，應自行依法調整，以免遭調整補稅。

回應編號:6355

營利事業列報利息支出應注意事項

列報利息支出應注意下列各項：
1.非營業所必需的借款利息，不得列為費用或損失。

2.借入款項應於帳內載明債權人的真實姓名與地址，否則不予認定。

3.獨資資本主及合夥組織合夥人所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息。

4.借款利息支出應以使用該事業名稱所借入的款項為限。其以個人名義借款轉貸營利事業運用者，除獨資資本主及合夥組織合夥人借貸款項，以資本主往來論，不得列支利息外，該事業支付個人之利息，如經取得個人出具之收據並依法辦理扣繳所得稅款，可核實認定。

5.向金融業以外的借款利息，不得超過財政部核定的最高利率標準，104年度該項標準最高不超過月息1分3厘。

6.利息支出的原始憑證如下：
(1)支付金融業的利息，為金融業之結算單或證明書。
(2)支付其他債權者的利息，為收息者之收據。
(3)支付國外債權人之借款利息，除應取得收息者的收據外，已辦理結匯者，應有結匯證明文件，未辦結匯者，應有銀行匯付或轉付的證明文件。
至於列報利息支出之其他規定，請參閱營利事業所得稅查核準則第97條。

回應編號:6354

營利事業貸出款項不收取利息相對於貸出款項利息支出不得列報

營利事業一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項不收利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，依規定不得列報 。

國稅局查核一公司年度營利事業所得稅申報案，該公司列報利息支出700萬餘元，並主張該貸款用途係為擴建廠房購地所需。發現該公司所購買之土地，地主為該公司股東，買賣雙方於100年即簽訂土地買賣合約並繳清土地款，惟遲至101年尚未辦妥土地所有權移轉登記；次就資金面查核，公司確實將貸入資金1億4千萬元無償提供股東使用而未收取利息，是依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，按加權平均法求出平均借款利率核算利息支出400萬餘元，並自其列報利息支出項下剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。另營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，國稅局將不予認定。

回應編號:6353

依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。但公司如係遭侵占、背信或詐欺，已依法提起訴訟或經檢察官提起公訴者，不予計算。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是洗染業連鎖加盟業者，所得稅結算申報書第1頁背面申報須知已修訂增列第14點:「營利事業依所得稅法第24條之3規定計算利息收入者，應按該等期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。」，應按該等期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

回應編號:6352

借款無息轉借他人利息支出不得列報費用

營利事業如果一方面借入款項支付利息，另一方面貸出款項卻不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，依照營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，基於收入與費用配合原則，相當於貸出款項所支付之利息，非屬營業所需之支出，不得列為費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒，創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業帳上如有股東往來、同業往來或其他應收款時，應注意是否需計算相對利息，另將借款資金無息轉借他人，該借款之利息支出，不得列報費用，以免申報錯誤。

回應編號:6351

利用人頭帳戶隱匿分散營收及利息收入逃漏稅行不通了

國稅局有一案例，在檢調、稅捐機關聯手下，查獲一電子遊藝場利用十幾名員工開設人頭帳戶，涉嫌逃漏的營收及利息所得總額1億元，稅捐機關將所查獲員工名下帳戶的利息收入重新歸放至電子遊藝場名下，且對電子遊藝場所負責人補稅及罰款。

稅捐機關針對所得來源不明且利息偏高案件，已是稅捐機關經常性查稅的主要對象，且稅捐機關只要透過向銀行調閱資金流向，即可查知公司商號利用旗下員工涉嫌逃漏稅之證據。

阿甘創業加盟網提醒執行業務創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以往有些公司商號會利用旗下員工名義開立銀行帳戶，然後再將營收所得一部分存放在員工所開立帳戶內，以求隱匿分散營收及利息收入之目的。

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