回應編號:6469

採用擴大書面審核方式申報應依規定設置帳簿載並取具憑證

為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點，依擴大書面審核方式辦理結算申報之營利事業，需符合實施要點所訂營業收入金額及特定業別等適用條件，且其帳載結算事項依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定，自行依法調整後之純益率如高於擴大書審同業標準，應按較高之純益率申報，否則稅捐稽徵機關於書面審核時，對不合規定部分仍不予認列。

財政部臺北國稅局表示，為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（以下簡稱實施要點），，應特別注意的是：

舉凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3,000萬元以下，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之「純益率」在各業標準以上並於申報期限截止前繳清稅款，同時排除實施要點8所列舉業別之營利事業，可就其申報案件予以書面審核。但阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，營利事業採用擴大書審方式辦理所得稅結算申報時，若因進項憑證不足或因實際營業項目與申報行業代號不符產生適用行業代號等異常情事，將被稽徵機關列為選案查核之對象。

擴大書面審核方式未依規定設置帳簿載帳證不全案例

不動產租賃業者甲君年度營利事業所得稅結算申報案，全年營業收入淨額及非營業收入合計約新臺幣1,500萬元，該業者以不動產投資開發、興建及租售為申報行業代號，並依擴大書面審核方式按純益率10%計算課稅所得額為150萬元。

惟該公司帳載成本及費用憑證，與營業稅申報進項扣抵稅額之憑證金額有顯著差距，另發現該業者係以自有房屋出租及轉租為主，非屬不動產開發、興建及租售業別，且全年營業收入淨額及非營業收入合計已超過新臺幣1,000萬元，不適用實施要點書面審核之規定，經選案查核，因帳證不全，無法提示，改按實際經營行業別「不動產租賃」純益率33%，核定補徵58萬餘元稅款。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，如採用擴大書面審核方式申報，仍應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法規定，依法設置帳簿記載並取得、給予及保存憑證，同時應申報正確行業代號，以避免異常遭選案查核，並減少徵納雙方困擾及節省稽徵成本。

回應編號:6468

營利事業未辦理申報不能適用擴大書面審核標準核定營利事業所得額

營利事業未辦理申報，即使營業額在3,000萬元以下，也不能適用擴大書面審核標準核定營利事業所得額。

依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定，凡全年營業收入淨額及非營業收入（不包括土地及其定著物之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額）合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在該業別所訂擴大書面審核純益率標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者（獨資、合夥組織無須計算及繳納應納稅款，惟仍應辦理結算申報），國稅局應就其申報案件予以書面審核。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，縱使營利事業之營業額在3千萬元以下，如未符合前揭要點規定之條件，不能適用擴大書面審核標準核定營利事業所得額。

回應編號:6467

採用那一種營利事業所得稅課徵方式最適當

我國營利事業所得稅的課徵方式有下列這幾種：

一、擴大書面審核申報：
優點：被國稅局調帳查核的機會較小約10%。
缺點：收入金額大者稅賦相當可觀。

二、查帳申報： 所得額＝營業收入淨額－營業成本－營業費用＋非營業收入－非營業支出
優點：直接依帳載損益核實課說，虧損不用繳稅。
缺點：國稅抽核機率較高，會計人員需熟悉稅法，公司須帳證準備齊全。

三、會計師簽證申報：
優點： 藉由會計師合法節稅，避免繳交不合理稅負。
 缺點：會計師簽證費用高。

因此，阿甘創業加盟網建議創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，企業規模小營業額低，帳簿證較不齊全者，可採用擴大書面審核；企業規模大營業額高，帳簿證齊全者，則建議採查帳申報；倘營業額已逾新台幣1億元以上者，則建議採用會計師簽證。

回應編號:6466

有一Ａ君未依規定申請營業登記擅自營業，於7月1日至12月25日間承攬工程，銷售額合計500萬元，且未依規定辦理98年度營利事業所得稅決算申報，經國稅局按營造業同業利潤標準淨利率11%，核定全年所得額55萬元。Ａ君不服，申請復查主張其營業額在3,000萬元以下，應按擴大書面審核標準純益率6﹪，核定其全年所得額云云。

經國稅局復查決定以Ａ君未辦理該年度營利事業所得稅決算申報，不符合擴大書面審核實施要點之規定，故不適用擴大書面審核標準純益率核定全年所得額，予以復查駁回，Ａ君仍不服，提起訴願亦遭駁回，循序提起行政訴訟，經臺中高等行政法院判決駁回確定。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，營業額3,000萬元以下之營利事業，不一定都能適用擴大書面審核標準核定營利事業所得稅，必須當年度有向國稅局辦理結算申報，書表齊全，且自行申報之所得額已達該業別擴大書面審核標準純益率，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，才有適用。

回應編號:6465

申報期限截止前未「繳清應納稅款」喪失適用擴大書面審核報稅的權利

非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業104年度營所稅欲採擴大書審申報者，應注意於申報期限截止前「繳清應納稅款」之規定。

年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點業經財政部105年2月1日台財稅字第10400697450號令訂定發布。依該要點規定，營利事業全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣3,000萬元以下，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在書面審核純益率標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者（獨資、合夥組織以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額），國稅局可就其申報案件予以書面審核。


阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，所得稅法第71條第2項修正後，非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業自辦理104年度營利事業所得稅結算申報，須計算及繳納其應納之結算稅額，又營利事業選擇適用擴大書面審核結算申報之案件，於申報期限截止前，若有應納稅款而未繳，依規定無法適用擴大書面審核實施要點。因此104年度營所稅欲採擴大書審申報的獨資、合夥組織，應注意於申報期限截止前「繳清應納稅款」之規定，避免喪失適用擴大書面審核報稅的權利。

回應編號:6464

收銀機開發票零售業者改用電子發票續享租稅優惠

使用收銀機開立統一發票之零售業者其租稅獎勵措施將於102年底落日，使用收銀機開立發票之零售業者，若配合改開立電子發票，自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。

為鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票，對於符合規定的業者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，可享有屬適用擴大書審案件降低純益率標準1%或非擴大書審案件降低所得額標準2%之租稅優惠，因階段性目標已達成，現財政部為鼓勵業者使用電子發票，於101年9月27日發布台財稅字第10104609090號令規定，自103年度起至112年度止，原使用收銀機開立統一發票之營利事業各該年度符合各款規定，即能繼續適用前述優惠。

阿甘創業加盟網提醒使用收銀機開立發票之零售開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，若配合改開立電子發票，自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。 因此阿甘創業加盟網提建議儘速改用電子發票才能繼續適用租稅優惠。

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