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主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例
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營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例

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營利事業所得稅暫繳申報相關稅法條文

所得稅法第67條
營利事業除符合第六十九條規定者外,應於每年九月一日起至九月三十日
止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額
,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳
款收據,一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳
稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用第七十七條所稱藍色申報
書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前六個月之
營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利
事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用第一項暫繳稅額之
計算方式。

所得稅法第68條
營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳,而於十月三十一日以前已依
前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自十月一日起至其繳納暫
繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依第一百二十三條規定之存款利率,按日
加計利息,一併徵收。
營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者,稽徵機關應按前條
第一項規定計算其暫繳稅額,並依第一百二十三條規定之存款利率,加計
一個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於十五日
內自行向庫繳納。

所得稅法第69條
下列各種情形,不適用前二條之規定:
一、(刪除)
二、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依第九十八條之一規定,應由營業代理人或給付人扣繳。
三、獨資、合夥組織營利事業及經核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
五、(刪除)
六、其他經財政部核定之營利事業。

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(此照片與內文無關)

所得稅法第100條
納稅義務人每年結算申報所得額經核定後,稽徵機關應就納稅義務人全年應納稅額,減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳納稅額後之餘額,填發繳款書,通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
納稅義務人結算申報,經核定有溢繳稅款者,稽徵機關應填發收入退還書或國庫支票,退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者,稽徵機關應填發繳款書,或收入退還書或國庫支票,送達納稅義務人,分別退補;應補稅之納稅義務人,應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款,稽徵機關於核定後,應儘速填發收入退還書或國庫支票送達納稅義務人,至遲不得超過十日,收入退還書之退稅期間以收入退還書送達之日起三個月內為有效期間,逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘,經稽徵機關核定補稅或退稅者,準用第一項至第四項之規定。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

現在就讓我們一起來看看下列有那些營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例!

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回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(7)

回應編號:6756

應辦理暫繳的營利事業如何辦理暫繳申報

應辦理暫繳申報之營利事業,應於申報期間內,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,向登記地稽徵機關辦理申報。

公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用第1項暫繳稅額之計算方式。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業若未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(8)

回應編號:6755

營利事業所得稅之「暫繳申報」

為便利國庫資金調度,並減輕營利事業於年度結算申報時,一次負擔大額稅款的壓力,所得稅法乃訂有營利事業所得稅暫繳申報制度。

依所得稅法第67條規定,應辦理暫繳申報之營利事業,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一為暫繳稅額,自行繳納並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,辦理申報,惟營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向公庫繳納暫繳稅款後,免填具暫繳稅額申報書辦理申報。

應納營利事業所得稅的營利事業,應於每年9月1日起至9月30日止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,一併向該管稽徵機關申報。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,則得以當年度前六個月之營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額。

 

營利事業所得稅暫繳申報自繳稅款的繳稅方式有5種:

一、現金或票據繳稅:納稅義務人可透過至營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統(http://tax.nat.gov.tw)或至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw)自行列印附條碼繳款書,以現金或未逾限繳日的即期票據至代收稅款之金融機構繳納(郵局不代收)。

二、便利商店繳稅:持列印附條碼繳款書(稅款2萬元以下)至統一、來來(OK)、全家、萊爾富等24小時營業的便利商店繳納。

三、自動櫃員機轉帳繳稅:持金融卡至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌的自動櫃員機。

四、晶片金融卡網際網路轉帳繳稅:持晶片金融卡,裝妥讀卡機,登入網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)依序點選、輸入資料。

五、活期存款帳戶轉帳繳稅:免出門且不必配合銀行上班時間,只要利用營利事業於金融或郵政機構開立的活期存款帳 戶,透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統,以工商憑證IC卡登錄,採即時轉帳繳稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,104年度營利事業所得稅暫繳申報期間為104年9月1日至9月30日止,應如期繳納暫繳申報稅款,且繳注意稅成功後,請妥善收存交易明細單作為憑證;逾繳納期間未繳納營利事業所得稅暫繳稅款者,將自本年10月1日起至實際繳納之日止,按暫繳稅額依104年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.37%),按日加計利息,一併徵收。

 

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(9)

回應編號:6754

營所稅暫繳申報

若為公司組織的營利事業,具有完備的會計帳冊簿據,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並且如期辦理暫繳申報,則可以用當年度前六個月的營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅的規定,試算其前半年的營利事業所得額,再依當年度的稅率計算其暫繳稅額,而不使用前一段所述的暫繳稅額計算方式。

依所得稅法第67條規定,應辦理暫繳申報之營利事業,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一為暫繳稅額,自行繳納並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,辦理申報,惟營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向公庫繳納暫繳稅款後,免填具暫繳稅額申報書辦理申報。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,除非符合免辦理暫繳的相關規定,營利事業應於每年9月1日到9月30日間,依照上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的二分之一為暫繳稅額,自行繳納,並依照規定的格式填寫暫繳稅額申報書,連同暫繳稅額的繳款收據一併向該管稽徵機關申報。

 

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(10)

回應編號:6753

營利事業上年度營所稅行政救濟中尚無免除本年度暫繳申報及繳納義務

有一公司未辦理當年度營利事業所得稅暫繳申報。經國稅局以其96年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之半數,計算該公司前一年度之暫繳稅額3,000萬餘元,並加計1個月利息7萬餘元,寄發繳款書通知該公司繳納。公司不服,主張其提出諸多證據,證明其前一年度係為美化財務報表虛增營業收入,而該案現正行政救濟中,國稅局按不正確之前一年度申報資料核定其當年度暫繳稅額,顯有重大瑕疵為由。

公司循序提起行政訴訟,經最高行政法院判決公司敗訴。 最高行政法院判決理由指出,所得稅法就營利事業為暫繳規定之目的,乃為使國庫之租稅收入能平均分散於全年,以使國家之歲入歲出能保持良好之流動性,故營利事業除有所得稅法第69條規定不適用暫繳申報情形者外,均應依同法第67條規定辦理暫繳申報及繳納稅款;若未依規定辦理者,國稅局應依同法第68條規定就該營利事業暫繳稅額,及按該暫繳稅額依同法第123條規定之存款利率計算1個月利息之核定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業繳納之暫繳稅款若大於其申報之應納稅額,則屬向國稅局申請核退之問題,營利事業之暫繳稅額義務,乃所得稅法之法定義務,尚不因相關年度營利事業所得稅之結算申報有無進行行政救濟或申請更正而受影響,乃判決甲公司敗訴。 該局提醒,營利事業如非屬法定免予暫繳申報者,縱然上年度營利事業所得稅繫屬行政救濟中,並無免除本年度暫繳申報及繳納義務,仍應於法定期間計算法定暫繳稅額,自行繳納及依規定辦理申報。

 

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(11)

回應編號:6752

如何計算並繳納年度營利事業暫繳稅額?

年度營利事業所得稅暫繳申報期間自9月1日起至9月30日止(遇例假日則順延),暫繳稅額計算可分為
(1)依100年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額或(2)符合公司組織之營利事業、會計帳冊簿據完備,且101年度暫繳申報經會計師查核簽證或核准使用藍色申報,並如期辦理申報者,可依101年度1-6月營業收入總額,依所得稅法相關規定試算前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算暫繳稅額。

稅額可採下列方式擇一繳納:納稅義務人可利用本人或他人持有之晶片金融卡,利用網際網路即時扣款轉帳繳稅,或至財政部稅務入口網列印條碼化繳款書,並持現金(2萬元以下案件,可向便利超商繳納)或支票(支票受款人處請填「限繳稅款」,且支票之到期日不得逾限繳日期)向代收稅款之金融機構繳納(郵局不代收)。

為降低徵納雙方成本,國稅局簡化暫繳申報之程序如下:
 (1) 屬獨資、合夥組織或經核定為小規模營利事業,及依100年度應納稅額1/2計算之暫繳稅額在2,000元以下者,免予辦理暫繳申報及繳納稅款。
 (2) 依100年度應納稅額1/2計算之暫繳稅額超過2,000元,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行繳納稅款後,得免辦理暫繳申報。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業除符合所得稅法第69條規定者外,應於每年9月1日起至9月30日止,依法定暫繳稅額,自行向國庫繳納,並依規定格式及程序辦理申報。

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(12)

回應編號:6751

前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減當年度應納營利事業所得稅暫繳稅額

營利事業辦理年度營利事業所得稅暫繳稅額申報時,若以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減年度應納暫繳稅額者,必須注意前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減應納暫繳稅額。

適用曆年制之營利事業於每年9月份辦理暫繳申報時,應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算應納暫繳稅額,如稅額在新臺幣2,000元以下,則免予繳納並免予申報,另使用藍色申報書或經會計師查核簽證試算暫繳之公司,並如期辦理暫繳申報者,亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳申報。

暫繳稅額繳納方式得以現金繳納或以行政救濟留抵稅額、尚未抵減之扣繳稅款及尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減暫繳稅額。所稱尚未抵減之各項投資抵減稅額,應排除依產業創新條例適用公司研究發展支出之投資抵減稅額,由於產業創新條例規定之可抵減稅額僅能抵減「當年度」之應納營利事業所得稅,公司於辦理年度暫繳申報時,不得以前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額抵減年度之應納暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,以各項投資抵減稅額抵減年度應納營利事業暫繳稅額之營利事業,務必注意抵減稅額是否正確,以免遭稅捐稽徵機關核定補徵稅額並加計一個月利息。

 

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