回應編號:6955

勞健保薪資以高報低負責人判詐欺罪刑五個月

雇主依法應替員工依員工薪資所得投保全民健保及勞保，且雇主本身須負擔一定比率的全民健保及勞保費用，然台中市有一家公司鄭姓負責人，為了要節省開銷減少支出，將員工薪資以高報低投保全民健保及勞保，法官以詐欺罪判處有期徒刑五月、緩刑兩年。

部分員工認為老板的作法將會造成他們的損失，因此集體向健保局及勞保局提出檢舉，鄭姓負責人因此被移送法辦。檢察官調查發現，員工薪水大都在兩萬四千以上，卻以高報低，以最低薪資一萬六千五百到一萬九千兩百元投勞健保，損害勞保局、健保局以及員工保險權益，已構成詐欺罪。法官考量到審理期間鄭女坦承犯行，補足缺繳金額，並順利與被害人達成和解，法官因此判詐欺罪成立，處有期徒刑五月、緩刑兩年。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，替員工投保勞健保如將薪資以多報少，以減少雇主負擔，如被檢舉或遭查獲，依勞工保險條例第七十二條第二項規定，將會被處以二倍罰鍰，並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失，其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。

回應編號:6954

利用他人分散薪資所得致規避稅負者除補徵逃漏稅款並處罰鍰外亦涉犯刑責

高所得者利用他人名義分散個人所得，規避較高稅率之適用，致生逃漏綜合所得稅之結果者，如經查獲，除補徵逃漏稅款並處罰鍰外，亦恐觸犯相關刑責。

舉例說明，有一公司總經理，每月自公司支領新臺幣10萬元之薪資，並另有其他所得。為避免適用綜合所得稅較高所得累進稅率，明知親友乙君未於公司任職，經徵得乙君同意後，指示不知情之公司會計人員，將每月薪資4萬元轉入乙君所提供之薪資帳戶，並製作不實薪資明細單及各類所得扣繳暨免扣繳憑單，於辦理年度綜合所得稅結算申報時，據以短報薪資所得，致生逃漏個人綜合所得稅之結果，其行為涉犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪，最高將可處5年有期徒刑。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，我國綜合所得稅係採累進稅率課稅，納稅義務人藉他人名義分散所得，規避較高稅率之適用者，除違反租稅公平與影響國家稅收，一經查獲將遭補稅處罰外，亦生相關行政及刑事制裁責任，亦恐觸犯相關刑責，不可不慎。

回應編號:6953

員工高薪低報雖涉嫌不法但非屬逃漏稅行為

檢舉雇主員工高薪低報類型案件，成因是部分員工認為老板高薪低報的作法，將會造成他們的損失，因此集體向健保局及勞保局提出檢舉，然檢舉雇主高薪低報多半發生於勞資糾紛後，員工向國稅局揭發雇主不實為員工高薪低報投保勞、健保不法行為。

然雇主不實為員工投保勞、健保行為，雖涉嫌薪資扣繳不實，但國稅局表示因公司行號付給員工的薪資屬於「費用」的一種，薪資扣繳不實並非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為。且實務上曾發生高薪低報的檢舉案件，公司因扣繳不實遭罰，但檢舉人未就實際所得申報個人綜合所得稅亦遭補稅處分。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，店家老闆替員工投保勞健保如將薪資以多報少，以減少雇主負擔，如被檢舉或遭查獲，依勞工保險條例第七十二條第二項規定，將會被處以二倍罰鍰，並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失，其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。

回應編號:6952

查證確有虛報薪資情事補稅外仍應處罰

公司經檢舉虛報薪資，如經查證確有虛報情事，縱使當年度營利事業所得稅於剔除該虛報薪資支出後仍為虧損而無應納稅額，依所得稅法第110條第3項規定，仍應處罰。

舉例說明，甲公司101年度營利事業所得稅結算申報經檢舉虛報薪資，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料，乃認定其虛報薪資費用屬實，予以剔除500,000元，雖甲公司當年度營利事業所得稅經剔除該筆薪資支出後，核定全年所得額仍為虧損而無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，本案仍應就甲公司短漏報所得額500,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額85,000元(短漏報所得額500,000元×稅率17%)，處以2倍以下之罰鍰(但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元)。

回應編號:6951

營利事業雖因虛報薪資虧損致加計短漏所得額後而無應納稅額但仍應受罰

營利事業應據實申報費用，以免遭查獲虛列費用情事，除補稅外還須處罰。依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受?勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。

舉例說明，甲公司已辦理101年度營利事業所得稅結算申報，後經人檢舉虛報薪資所得扣(免)繳憑單，經該局調查後，甲公司無法提示該部分員工薪資給付及任職之相關證明資料，遂依查得資料認定其虛列薪資費用57萬元屬實，併同剔除虛列該員工之伙食費2萬元，合計剔除營業費用59萬元，雖甲公司當年度營利事業所得稅結算列報營業虧損100萬元，經減除該筆薪資費用及伙食費後，重行核定所得額為虧損41萬元，並無應納稅額，仍應就其短漏報所得額59萬元，依101年度營利事業所得稅稅率17%計算之金額，處2倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業經檢舉虛報薪資費用，如經稽徵機關查證無支付事實，確有虛報情事，雖當年度營利事業所得稅經剔除該虛列薪資費用後，核定之所得額仍為虧損而無應納稅額者，仍應處罰，得不償失。

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