回應編號:7163

受託代銷商品所經收之價款屬代收代付性質不得認列呆帳損失

國稅局查核A公司係其國外關係企業之國內代理商，代理銷售貨物予國內營業人，並受託代收貨款，A公司帳上皆以佣金收入方式入帳，並開立佣金發票，代收代付之貨款以暫收款科目沖轉，因替國外關係企業代收銷售商品之應收款發生呆帳損失36,489,617元，乃申報其他應收款呆帳損失36,489,617元。經查A公司與國外關係企業雙方未訂立任何書面代理契約，約定代收代付之帳款未收回損失由A公司承擔，僅提供國外關係企業裁定此呆帳損失由A公司單獨承擔之文件，無法認定該損失為A公司經營本業及附屬業務所需負擔之費用或損失，而經剔除補稅確定在案。

依財政部函釋規定：「營利事業受託代銷產品所經收之價款，屬代收代付性質，其營業收入為代銷商品所收取之手續費或佣金收入，其對應收代銷貨款之保證收取，係屬保證行為，與因營業行為產生之應收帳款有別。故仍應由原委託商依法提列備抵呆帳，未便由代銷商按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳。」因本案係國外關係企業之銷貨收入所產生之應收帳款，由A公司代收代付，該代收款並非A公司本身之應收帳款，自不得提列備抵呆帳及認列呆帳損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業受託代銷商品所經收之價款，屬代收代付性質，並非營利事業本身之應收帳款，自無按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳及認列代收貨款之呆帳損失，另申報呆帳損失時，應特別注意相關稅法規定，以免日後稽徵機關查核時遭剔除補稅。 　

回應編號:7162

非屬雇主負擔之保險費係屬代收代付不得列報為營業費用

國稅局查核甲醫院年度執行業務所得案件時，發現該醫院以其向勞、健保局繳費之金額，全額列報為保險費，經剔除員工自行負擔之保險費金額後補稅。

營利事業申報勞、健保費時，應依保險費計算表所載屬投保單位負擔之金額列報，只能以營利事業負擔之部分為限。勞、健保費用分成雇主及員工負擔二部分，而員工自行負擔之保險費，是由營利事業代為扣取後，再一併向勞、健保局繳納，係屬代收代付性質，不能列報為營利事業之費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業列報保險費時，應依保險費計算表所載屬投保單位負擔之金額列報，只能以營利事業負擔之部分為限，屬員工自行負擔部分，不得列報為營業費用，相關憑證並應妥善保存，以免查核認定時產生爭議。

國稅局舉例說明，甲大樓管理顧問公司與乙社區管理委員會簽訂管理維護契約，承攬乙社區大樓管理保全業務，由甲公司派遣管理員至乙社區從事大樓管理服務之業務，其管理維護合約雖約定甲公司向乙社區管理委員會收取管理員之薪資、勞保、健保、意外保險、醫療保險等費用係代收代付，但實質上管理員係由甲公司所僱用，受其管理、指揮及監督，則甲公司向乙社區管理委員會收取之費用應係該公司提供管理服務所取得代價，並不屬代收代付，應依法開立統一發票報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用，如非屬代收代付性質，應依法報繳營業稅。

回應編號:7161

大樓管理顧問公司向住戶收取費用如非屬代收代付性質應報繳營業稅

大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用，支付大樓管理人員之薪資，如大樓管理顧問公司與管理人員間有僱傭關係，則其向大樓住戶或管理委員會收取之費用，非屬代收代付性質，係屬大樓管理顧問公司銷售勞務收入，應依加值型及非加值型營業稅法規定課徵營業稅。

許多大樓管理委員會透過大樓管理顧問公司聘僱管理員負責保全業務，即使大樓管理顧問公司與大樓管理委員會簽訂之契約上載明收取服務費屬代墊性質，而實質上管理員係由該公司所僱用，受其管理、指揮及監督，該公司自大樓管理委員會所收取之款項，為銷售勞務之收入，應依規定開立發票，報繳營業稅，支付管理員之薪資應列報為公司的營業費用並依所得稅法規定辦理扣免繳申報。

國稅局舉例說明，甲大樓管理顧問公司與乙社區管理委員會簽訂管理維護契約，承攬乙社區大樓管理保全業務，由甲公司派遣管理員至乙社區從事大樓管理服務之業務，其管理維護合約雖約定甲公司向乙社區管理委員會收取管理員之薪資、勞保、健保、意外保險、醫療保險等費用係代收代付，但實質上管理員係由甲公司所僱用，受其管理、指揮及監督，則甲公司向乙社區管理委員會收取之費用應係該公司提供管理服務所取得代價，並不屬代收代付，應依法開立統一發票報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用，如非屬代收代付性質，應依法報繳營業稅。

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