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主題:營利事業辦理決算清算申報稅法上應知實務知識及案例
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營利事業辦理決算清算申報稅法上應知實務知識及案例

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辦理決算清算申報相關法律條文

營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第33條

依本法第三十五條規定申報之營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者,應於事實發生之日起十五日內填具當期營業稅申報書,連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件,申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅額者,
應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。

本法第二十一條至第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人,有合併、轉讓、解散或廢止營業者,應於事實發生之日起十五日內,申報主管稽徵機關核定應納之營業稅額;其為本法第二十三條規定查定計算營業稅額之
營業人,而有當期進項憑證者,並檢附之。

 

所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。

前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。

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(此照片與內文無關)

所得稅法第75條

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止,辦理當期決算,於四十五日內,依規定格式,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起三十日內,依規定格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者,不適用之。
前項所稱清算期間,其屬公司組織者,依公司法規定之期限;其非屬公司組織者,為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算申報,並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理當期決算或清算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者,稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額;其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業宣告破產者,應於法院公告債權登記期間截止十日前,向該管稽徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報;其未依限申報者,稽徵機關應即依查得之資料,核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業,於公告債權登記之同時通知當地稽徵機關。

現在就讓我們一起來看看下列有那些營利事業辦理決算清算申報稅法上應知實務知識及案例!

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回應主題:營利事業辦理決算清算申報稅法上應知實務知識及案例:(13)

回應編號:6238

獨資組織營利事業變更負責人應辦理決算及清算申報

自104年1月1日以後獨資組織營利事業變更負責人,依規定辦理決、清算申報時,應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得,申報個人綜合所得稅。

申請變更負責人的方式,將商號轉讓他人經營,雖然商號的營業人統一編號未變更,但前後負責人已分屬不同之權利主體,前後任負責人皆應各自負擔營業稅申報營業稅,並依修正後所得稅法規定申報納稅,否則將依規定加徵滯報金及滯納金。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,所得稅法第71條及所得稅法第75條業於103年6月4日修正,並自104年度施行,獨資組織之營利事業變更負責人,原負責人已將獨資組織之全部資產及負債轉讓予新負責人,應依所得稅法第75條規定,辦理當期決算及清算申報。

 

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回應編號:6237

變更負責人、合夥人如何辦理當期決清算申報

 獨資、合夥組織之營利事業變更負責人、合夥人時,辦理當期決算及清算申報分2方面來說明:

獨資組織之營利事業變更負責人,因原負責人已將獨資事業之全部 資產負債移轉予新負責人,核屬所得稅法第75條規定所稱之轉讓, 應依據同法條規定辦理當期決算及清算申報。

合夥組織之營利事業,若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓, 導致負責人祗剩1人時,其存續要件即有欠缺,合夥自應解散辦理註 銷登記,並應依規定辦理當期決算及清算申報。若變更負責人或合夥 人,而且其營利事業之主體並未因此有解散、廢止或轉讓之情事時, 則可免辦理決算及清算申報。

 

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回應編號:6236

小資女想創業但不知要創甚麼業開什麼店才好

一般賣吃的很多加盟店,如飲料,其缺點是東西太多,冬天生意不好,競爭多,終會進入價格戰開打的競爭,請再計算人事費用跟開銷[跟滿街都是的同業競爭。炸雞排,比賣飲料好一些,因為都是餐車式,又幾乎都只是單一商品租金便宜。但是油炸的東西很難一個人吃2份,一般人當點心吃居多,很少當正餐。

早餐店如加盟的一堆漢堡店,跟沒加盟的,時間大都在早晨7~9點,人潮一過小賺錢,卻很少客人上門,有時間限制,早上客人太集中,很多等不急的客人可能會隨便到便利商店抓個三明治加飲料,你就賺不到了。還有很多賣吃的,如海產,快炒店,客人大都喝酒,酒一喝,流動性低,除非你地方夠大。賣湯包,用手工要桿皮,用手工捏,忙死了,2個人負責生產湯包,還得請2~3個人,招呼客人跟外帶的。

先談小資金的投資經營,就以小吃最為熱絡,因為客人金錢花費不高,就可飽餐一頓。又現在生活緊張,大家除假日外,吃飯幾乎都是敢時間,以早上最趕,因為要送小孩上課,幫小孩買早餐,自己也要上班。

所以歸類,賣小吃,最好以時間性質快,簡單,而且東西可以沒時間性,如三餐都可賣,也可賣宵夜的東西最好,而投資成本少回收快,以我觀察台灣小吃數十年,賣大腸麵線,羹纇品,或是滷肉飯等,這三樣可說是比較適合大眾,店主也能有較好利潤。

其中以大腸麵線,滷肉飯,利潤最好,麵線一般都賣35,大碗50,利潤少說毛利6成以上[保守估計]。滷肉飯一婉約25至少毛利15以上,而且賣這2樣東西都可以用小貨車,或是租小店面,或是騎樓下賣,其中滷肉飯,又加些滷蛋,控肉,味增湯貢丸或是豬血湯,賣麵線可兼賣甜不辣,以上這些東西都是一鍋煮起來,不用等客人上門才開始作,節省很多客人等待的時間,而可用免洗餐具,就不用洗碗囉免打發票,免稅金,以上這只是大體上而以,想經營成功,當然口味獨特好吃,地點很重要,加上?客人服務的心,就ok了,我常看到一些小吃老闆
臉很臭,連微笑,謝謝都不說的,現在是消費者時代,雖然是小消費但是換成自己遇到這樣的老闆,心中也會不悅,您說是吧。

阿甘創業加盟網藉此提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,想要創業但不知要開什麼店才好,創業要做生不如做熟,所以建議做生意最好選自己熟悉的行業做,每一個行業其實都有自己的knowhow或技巧,你若熟,走冤枉路碰壁的情況就會減少,若又能掌握趨勢脈動,順應市場商機,自然能跟隨市場成長,生意就能順順當當的快速成長。然不管你要做那一行業都要小心注意一下市場的潮流及市場的需求變化,因有不少流行行業壽命非常短暫, 從流行到盛行再到下市整個過程只不到一年如50元披薩、蛋塔,可賺錢的那一段會很快就過去的,若見到該行業煤體報導越來越多,市面上的店也越來越多越普遍時,就要有所警覺。


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回應編號:6235

公司停業後如果不打算再開業應辦理公司註銷以免後續延伸出問題

公司對外停止營業非註銷,公司仍然存在,所以公司停業後,如果不打算再開業,應辦理公司註銷,以免後續延伸出問題。如有需要一年復一年辦理停業,須每年持續辦理停業一次,不然國稅局停業一年後會自動復業 ,在一年到期之前公司須依公司之登記及認許辦法第十條規定去辦理停業復業或註銷 ,不然乃違反公司法第三百八十七條可罰處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。
公司對外停止營業非註銷,公司仍然存在,所以公司停業後,如果不打算再開業,應辦理公司註銷,以免後續延伸出問題。如有需要一年復一年辦理停業,須每年持續辦理停業一次,不然國稅局停業一年後會自動復業 ,在一年到期之前公司須依公司之登記及認許辦法第十條規定去辦理停業復業或註銷 ,不然乃違反公司法第三百八十七條可罰處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

至於公司要辦理註銷,則需先辦理清算完成後才可註銷,但如公司帳上有存貨未銷掉,稅務上會有問題,因此無法無法完成清算,無法辦理註銷。

消除公司帳上的存貨:
1.出售
2.存貨還在但不堪使用可向國稅局報備報廢
3.存貨已經不存在可開發票當售出

公司之登記及認許辦法第十條規定
公司暫停營業一個月以上者,應於停止營業前或停止營業之日起十五日內申請為停業之登記,並於復業前或復業後十五日內申請為復業之登記。但
已依加值型或非加值型營業稅法規定申報核備者,不在此限。
公司設立登記後如未於六個月內開始營業,應於上開期限內向主管機關申請延展開業登記。
前二項申請停業或延展開業期間,每次最長不得超過一年。

公司法第三百八十七條
公司之登記或認許,應由代表公司之負責人備具申請書,連同應備之文件一份,向中央主管機關申請;由代理人申請時,應加具委託書。
前項代表公司之負責人有數人時,得由一人申辦之。
第一項代理人,以會計師、律師為限。
公司之登記或認許事項及其變更,其辦法,由中央主管機關定之。
前項辦法,包括申請人、申請書表、申請方式、申請期限及其他相關事項。
代表公司之負責人違反依第四項所定辦法規定之申請期限者,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。
代表公司之負責人不依第四項所定辦法規定之申請期限辦理登記者,除由主管機關責令限期改正外,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰;期滿未
改正者,繼續責令限期改正,並按次連續處新臺幣二萬元以上十萬元以下罰鍰,至改正為止。

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