回應編號:6487

確實是由營利事業負擔者才可列報為其他費用

舉辦員工文康、招待員工旅遊及聚餐等費用支出可否列報為營利事業的費用，會因營利事業有無成立職工福利委員會而有所不同。 若營利事業如未成立職工福利委員會者，其員工旅遊、文康及聚餐所支付之費用，在規定限額內以職工福利科目列報，超過的部分，則以其他費用列支；反之，營利事業如已依法成立職工福利委員會，亦依規定提撥職工福利金者，其舉辦員工旅遊、文康及聚餐所支付之費用，就必須先在福利金項下列支，除非福利金不足時，其超出部分，確實是由營利事業負擔者，才可以列報為營利事業的其他費用。

另營利事業招待員工旅遊、文康及聚餐支出是否要列為員工所得，須視其所舉辦的旅遊是否只限特定員工才可以參加來判斷，如果只是招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則屬「公司」對各該員工補助，應併列為員工的所得；反之，營利事業舉辦員工旅遊、文康及聚餐，如果是全體員工都可以參加者，其所支付的費用，免視為員工的所得。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，處理員工旅遊支出時，應多加留意稅捐問題，若舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付的費用，免視為員工之所得。然若屬營利事業對員工之補助，則應併員工薪資所得扣繳所得稅。且應依上列規定記帳報稅，千萬不要因為列帳錯誤或漏辦理扣繳而發生掃興情事。

回應編號:6486

營利事業因車禍連帶賠償應於實際支付年度認列其他費用或損失

有一公司員工駕駛公司車輛載運施工器具與騎乘機車發生碰撞，騎乘機車人因傷重不治死亡，家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償1,000萬元，公司申報100年度營利事業所得稅時，以車禍發生時點，自行估列當年度其他損失800萬元。經國稅局審理，依據營利事業所得稅查核準則第103條第2款第5目規定，取得確實證明文件後，始得核實認列，本案公司因未提出該筆損失年度已支付並取得確定證明文件供核，所以否准認列。

依商業會計法第10條第2項規定所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳 。營利事業員工駕駛車輛發生車禍，導致被害人傷重死亡，經被害人家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償，所生賠償金須於已支付並取得確定證明文件之年度，始得列報其他費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若公司行號因員工車禍為連帶債務人，須負連帶責任，車禍支付被害人或其親屬醫藥費、喪葬費、撫卹費或賠償金等，經取得確實證明文件後，始得核實認列，即以費用確定應付之時，作為認列公司費用或損失時點，而非以車禍發生時間作為認列費用或損失時點。

回應編號:6485

發生竊盜損失記得保留報案紀錄及失竊損失證明清單

有營利事業因遭竊損失，已向警察機關報案，已受有保險賠償收入，須提示那些證明文件，才能准予認列公司之損失？

依營利事業所得稅查核準則第103條第2款第4目規定，營利事業於辦理結算申報時，應將取得之保險賠償金額及實際受損金額分別列報於結算申報書「其他收入」及「其他損失」項下。另竊盜損失無法追回，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分，可核實認定為其他費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業若發生竊盜損失應保留向警察機關報案之紀錄及失竊損失證明清單，備供稅捐稽徵機關查核。

回應編號:6484

竊盜損失認列其他損失項下

營利事業發生竊盜，若報案後竊盜損失部分仍無法追回時，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分，僅需於辦理當年度所得稅結算申報時，依營利事業所得稅查核準則第103條之規定，檢具損失清單及警察機關之證明文件，就其未受有保險賠償部分列報為其他損失即可，無需向稽徵機關報備。

閒置固定資產不可列報折舊費用及其他損失項下

國稅局查核時發現有公司於100年度營利事業所得稅結算申報案，列報其他損失1億5千餘萬元，經分析其損失內容，原來係該公司閒置機器設備所產生之折舊費用，經該公司說明稱，該等機器設備因性能已過時，當年度並未實際供生產使用，是其折舊依規定不得列報為當期「折舊費用」，故將之列報於「其他損失」項下。惟查該公司折舊之提列方法係採用工作時間法，依前揭查核準則規定當年度不得繼續提列折舊，致遭剔除補稅。

依據現行營利事業查核準則第95條第2款前段規定：「固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依率提列不得間斷；其未提列者，應於應提列之年度予以調整補列；其因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外，應繼續提列折舊。」營利事業之固定資產於開始使用後，如因故未能提供營業使用而轉列為閒置資產時，除折舊方法採用工作時間法或生產數量法，不可提列折舊費用外，其餘採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者，仍應繼續按原折舊方法繼續提列折舊，不能間斷；其未提列者，應於當年度予以調整補列，不得於次年度再行補提列折舊費用。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，營利事業對於閒置固定資產提列折舊，應先行檢視營利事業原採用折舊提列方法，倘為工作時間法或生產數量法，則其未供營業上使用而閒置機器設備或資產，不得續提列折舊，以免遭剔除補稅。

回應編號:6483

贊助費應與業務相關營利事業始得認列費用

國稅局查核一公司年度營利事業所得稅結算申報時，發現該公司列報一筆國外贊助費新臺幣250萬元在其他費用項下，該公司主張係國外客戶之贊助費，係為銷貨所產生之必要費用，然經查核贊助對象與國外客戶並非同一人，又當年度與該贊助對象並無商業交易往來，且該公司未能提示與業務相關之證明文件，與所得稅法第38條規定不符，因此國稅局剔除該筆其他費用項目並依規定要求該公司補稅42.5萬餘元。

所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，不得列為費用或損失。因此營利事業為達成商業目的而贊助交易對方的活動或廣告所給付之贊助費，應係為取得收入之必要支出，且與業務相關，始得認列為費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業於發生各項費用支出如贊助費時，除應依所得稅法相關規定提示與業務相關之證明文件外，始得認列，以免因不符規定遭國稅局補稅，影響自身之權益。又當年度若有因違反各種稅法所處罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息，經繳納並取得正式收據者，即就可自稽徵機關核定之營利事業所得額中減除。

回應編號:6482

營利事業因違反法律規定被罰鍰不得列報費用或損失

國稅局查核轄內某公司年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現營業費用中，列報因違反食品安全法規所科處的罰鍰100萬元，爰依前揭法條規定剔除該項支出，並補稅17萬元。

所得稅法第38條規定，各種罰鍰不得列為費用或損失，其立法意旨係前開罰鍰屬政府對於違反法律規定所為的處罰，若准其列為費用或損失，等同以政府稅收補貼營利事業，將抵銷處罰的效果。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依所得稅法第38條規定經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯 報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。因此若發生費用時，應依據一般公認會計原則詳予記錄，如有與本身業務無關，或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者，申報時均應自相關費用科目項下調整減除。

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