回應編號:8328

從事研究發展之支出欲申請適用投資抵減者應知

財政部國稅局為鼓勵公司持續投入創新研發活動，產業創新條例第10條業於104年12月30日修正，自105年度起最近3年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大之公司，其研究發展支出除適用現行抵減率15%，抵減當年度應納營利事業所得稅額外，另增加抵減年限延長至3年，抵減率調降至10%之抵稅方式，產業界將可依據其實際需求，更有彈性地擇定最適合的租稅優惠方案。

公司應於辦理年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日前向中央目的事業主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否符合規定，並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，就其研究發展支出用於抵減應納營利事業所得稅額之方式，按「抵減率15%，抵減年限1年」或「抵減率10%，抵減年限3年」二者擇一適用，一經擇定不得變更，每年可抵減之稅額以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額30%為限。

舉例來說，某公司2年投入高度創新的研發支出總金額為1億元，研發投資可折抵的金額為1,500萬元（研究發展支出的15%），若該公司年應繳納的所得稅額為1,000萬元，則最高只能折抵300萬元（公司當年度應納所得稅額的30%），剩下的1,200萬元就不能折抵。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，公司從事研究發展之支出欲申請適用投資抵減者，應注意須於期限內依規定申請研究發展事實認定，並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報及檢附相關證明文件，送請公司所在地之稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額。所填報之資料如有疏漏，得於所得稅法規定申報期限屆滿前補正，但逾期未補正者，稅捐稽徵機關得不予受理。

回應編號:8327

適用產業創新條例研發投資抵減者應於5月底前提出申請

有部分公司未依規定向主管機關申請認定當年度研發活動，或申請認定研發活動金額與結算申報適用投資抵減支出金額不一致，或嗣後全部或部分撤回原申請認定研發活動，因其結算申報時已抵減當年度應納營利事業所得稅，造成短繳稅款補徵稅款情形，補徵稅款並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

公司申請適用產業創新條例研發投資抵減者，應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內（以會計年度採歷年制之公司為例，應於2月至5月提出）填寫結算申報書租稅減免部分第10-1頁「依產業創新條例申報減免稅額通報單」及第15-2頁「產業創新條例研究發展支出適用投資抵減明細表」，檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定當年度研究發展活動，始符合適用租稅優惠之資格。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，注意申請適用租稅獎勵之程序要件，且應於5月31日以前向中央目的事業主管機關提出申請，以符合獎勵要件。

回應編號:8326

研發支出抵稅應符合條件確實申報

國稅局查核發現一公司年度營利事業所得稅結算申報案件，申報適用投資抵減之研究發展人員薪資1億4,000餘萬元，其中部分人員為非全職投入研究工作人員，部分人員係從事秘書助理工作人員，且未提供各該等人員研究紀錄或日誌資料，核非屬前揭審查要點規定之專門從事研究發展工作之全職人員，故依規定剔除相關人員薪資6,897餘萬元，調整減除可抵減稅額2,069餘萬元。

公司依「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法審查要點」規定，以研究發展單位專門從事研究發展工作之全職人員之薪資申報適用投資抵減時，應檢視申報人員是否確屬配置於研究發展單位且專門從事研究發展工作之全職人員，如係兼職人員或雖為研究發展單位人員，惟非專業從事研究發展工作之人員，如:其他行政、助理、市場調查、統計及管制等人員及其主管，均不得列報抵減。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司以研究發展單位專門從事研究發展工作之全職人員之薪資申報適用投資抵減時，應確實依前揭規定辦理，以免徒增徴納雙方之困擾。

回應編號:8276

適用產業創新條例有限合夥組織合夥人獲配源自所得稅法4條之1盈餘免稅

有限合夥組織如有申請適用產業創新條例第23條之1規定情事者，其個人合夥人或總機構在我國境外之營利事業合夥人，所獲配有限合夥組織之盈餘，若係源自所得稅法第4條之1規定證券交易所得部分，免納所得稅。
　　
依據106年11月22日修正公布產業創新條例第23條之1規定，自106年1月1日起至108年12月31日止，依有限合夥法規定新設立且屬產業創新條例第32條規定之創業投資事業，其各年度之資金運用於我國境內及投資於實際營運活動在我國境內之外國公司金額合計達其當年度實收出資總額50%並符合政府政策，且符合 （1）設立當年度及第2年度，各年度終了日有限合夥契約約定出資總額達新臺幣3億元。 （2）設立第3年度，實收出資總額於年度終了日達1億元。 （3）設立第4年度，實收出資總額於年度終了日達2億元，且累計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度實收出資總額30%或3億元。 （4）設立第5年度，實收出資總額於年度終了日達3億元，且累計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度實收出資總額30%或3億元等條件，經申請中央主管機關逐年核定者，自設立之會計年度起10年內，該創業投資事業個人合夥人或總機構在我國境外之營利事業合夥人，所獲配有限合夥盈餘，如係源自所得稅法第4條之1規定證券交易所得部分，不計入合夥人所得額課稅。  　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，適用產業創新條例第23條之1規定者，有限合夥組織合夥人應注意相關適用條件及申請程序，以獲配源自所得稅法4條之1盈餘免稅權益。

回應編號:8275

適用產業創新條例研發投資抵減者應知

有部分公司未依規定向主管機關申請認定當年度研發活動，或申請認定研發活動金額與結算申報適用投資抵減支出金額不一致，或嗣後全部或部分撤回原申請認定研發活動，因其結算申報時已抵減當年度應納營利事業所得稅，造成短繳稅款補徵稅款情形，補徵稅款並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

公司申請適用產業創新條例研發投資抵減者，應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內（以會計年度採歷年制之公司為例，應於102年2月至5月提出）填寫結算申報書租稅減免部分第10-1頁「依產業創新條例申報減免稅額通報單」及第15-2頁「產業創新條例研究發展支出適用投資抵減明細表」，檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定當年度研究發展活動，始符合適用租稅優惠之資格。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，注意申請適用租稅獎勵之程序要件，且應於5月31日以前向中央目的事業主管機關提出申請，以符合獎勵要件。

回應編號:8274

抵減設備3年內移轉者應補稅及加息

 近年來，隨著兩岸經濟的快速發展，加盟連鎖業到大陸開加盟連鎖店設中央工廠的情形已是非常普遍，加盟連鎖業業者如果將已申請抵減所得稅之機器設備，在交貨之次日起3年內，移轉給大陸子公司使用者，應向稅捐稽徵機關補繳已抵減之所得稅款，並自各抵減年度所得稅結算申報屆滿之次日起至繳納之日止，依中華郵政1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併繳納。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，移轉給大陸子公司使用者情形包括有轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、失竊、報廢、經他人依法收回、與他人交換或其他無法供自行使用之情形。 

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