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主題:開立統一發票應知稅法及實務案例
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開立統一發票方式應知稅法及實務案例

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開立統一發票方式相關稅法條文


加值型及非加值型營業稅法第28條
營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。

加值型及非加值型營業稅法第32條
營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限 ,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人, 得掣發普通收據,免用統一發票。 營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額 於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應與銷售額合計開立統 一發票。 統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項 與使用辦法,由財政部定之。 主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據 代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第45條
營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處一千元以上一萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。

 

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

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(此照片與內文無關)


統一發票使用辦法第13條

業人派出推銷人員攜帶貨物離開營業場所銷售者,應由推銷人員攜帶統一發票,於銷售貨物時開立統一發票交付買受人。

財政部86/02/20台財稅第861885178號函釋示函令 
百貨公司採用專櫃銷售貨物,供應商依本部77/04/02台財稅第761126555號函釋規定開立統一發票交付百貨公司作為進項憑證者,其開立發票之金額係指貨物銷售價格扣除百貨公司抽成金額後所實收之餘額而言。

現在就讓我們一起來看看有那些開立統一發票方式應知稅法及實務案例!

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回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(1)

回應編號:9435

開立不實發票逃漏稅移送偵辦刑責案例

國稅局發現有一從事房仲業之納稅義務人甲君申報出售適用稅率45%之房地,所檢附品名為水電裝修、拉皮工程等二聯式統一發票,係取自其親屬所設立工程行、裝潢公司所開立的大額統一發票,顯有異常 。

國稅局從施工所需料工費等物流金流資料進行查核,查獲工程行等業者配合甲君開立不實統一發票協助其虛增房地裝修費317萬餘元,除依適用稅率45%核定補徵稅額142萬餘元並處以罰鍰外,另工程行及裝潢公司負責人和甲君,明知無實際施作事實,通謀虛偽安排開立及取得不實統一發票,分別涉嫌幫助他人逃漏稅捐及以詐術或不正當方法逃漏稅捐,觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定,乃將渠等涉案人移送司法機關偵辦刑責。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,納稅義務人切勿開立或取得不實統一發票逃漏稅捐,以免誤觸法網。若有前揭情事,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,主動向所在地稽徵機關補報並補繳所漏稅款並加計利息者,可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。


回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(2)

回應編號:9396

銷售定價內應含營業稅違者最重罰1萬5千元

少數營業人常以消費者如欲索取發票,即要加收5%的金額,致使不少消費者放棄索取發票之念頭,此等未依規定開立發票之行為,已涉嫌逃漏營業稅。

店家對外標示之定價應含營業稅,不可以定價10,000元未含5%營業稅為由,向消費者額外收取營業稅500元。 依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。

買受人為營業人者,銷項稅額應與銷售額於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票。如店家銷售定價未依規定內含營業稅者,依營業稅法第48條之1規定,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,處1,500元以上15,000元以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營業人銷售定價應內含營業稅且應依定價收取價款,不可要求買受人額外支付營業稅款。另若經稅捐機關查獲未依規定開立發票加收5%金額,開店商家除應補稅外,還要依加值型及非加值型營業法第51條規定,併處以所漏稅額5倍以下之罰鍰,並得停止其營業。


回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(3)

回應編號:9367

營業人無償移轉貨物應按時價開發票

為慰勞員工,公司以其產製或購買之貨物贈送給員工,亦應按時價開立統一發票。該貨物於購入時原非供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,係以進貨或有關損費科目列帳,且已申報扣抵銷項稅額,應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,視為銷售貨物,按時價開立統一發票。  

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用,或無償移轉他人所有,視為銷售貨物,並應依營業稅法施行細則第19條規定,按時價開立統一發票。

國稅局說明,甲公司購入一批貨物,於購入時以存貨科目列帳,並將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,如嗣後將該批貨物捐贈予慈善團體,則捐贈時,應視為銷售,按時價開立買受人為甲公司之統一發票,該統一發票扣抵聯不得申報扣抵銷項稅額,並應由甲公司自行截角或加蓋戳記作廢;如嗣後為協助政府救災,將該批貨物無償捐贈縣市政府,雖甲公司購入時已將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額,其捐贈時仍可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉貨物,如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻可予扣抵外,已依不得申報扣抵之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票,以資簡化。


回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(4)

回應編號:9354

二聯式發票轉開三聯式發票販售移送偵辦刑責案例

營業人銷售貨物或勞務應按事實依規定開立統一發票給消費者,不可開立不實發票販售他人。

國稅局查獲一經營美容保養品營業人銷售高檔美容保養品與個人,未依規定開立統一發票交付消費者,卻填製不實三聯式統一發票販售與非實際交易對象之其他營業人申報扣抵銷項稅額,涉嫌幫助他人逃漏營業稅額28萬餘元,已觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定,遭移送司法機關偵辦刑責。依稅捐稽徵法第43條規定教唆或幫助他人逃漏稅者,處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營業人切勿將應開立給消費者之二聯式發票轉開立三聯式發票販售,以免觸法。


回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(5)

回應編號:9104

銷售貨物勞務與免用發票業者亦應開三聯式發票

營業人銷售貨物或勞務,應確實依規定格式據實填載,不論該買受人為使用統一發票營業人或免用統一發票之小規模營業人,均應依規定開立三聯式統一發票交付。

違者如經查獲,將依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項,按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,且金額不得少於新臺幣1,500元之規定,處新臺幣1,500元罰鍰。 如因一時疏忽,有記載錯誤情形,應儘速收回作廢重開;如無法收回作廢重開,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,並於統一發票各聯錯誤處更正。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營業人銷售貨物或勞務與買受人時,不論該買受人為使用統一發票營業人或免用統一發票查定課徵營業稅之小規模營業人,均應依規定開立三聯式統一發票交付,以免受罰。


回應主題:開立統一發票應知稅法及實務案例:(6)

回應編號:9093

營業人開二聯式發票與營業人處1%罰鍰

營業人銷售貨物或勞務與營業人時,銷售對象無論係使用統一發票之營業人或免用統一發票之小規模營業人,均應依統一發票使用辦法規定開立三聯式統一發票,切勿開立二聯式統一發票,以免受罰。

國稅局接獲民眾檢舉一公司銷售貨物或勞務與小規模營業人時,未依統一發票使用辦法規定,開立三聯式統一發票。經國稅局查核發現,該公司銷售新臺幣6萬元貨物與小規模營業人乙商號,因該商號表示免用統一發票,無須申報扣抵銷項稅額,該公司因而開立未載明買受人名稱及統一編號之二聯式統一發票予乙商號。國稅局查獲後,該公司雖有開立統一發票未涉及逃漏稅情事,惟其開立統一發票應行記載事項未依規定記載,依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定,應按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,且金額最低不得少於新臺幣1,500元,依規定對該公司裁處1,500元罰鍰。

營業人銷售貨物或勞務與營業人,依統一發票使用辦法第7條第1項第1款規定,應開立三聯式統一發票;另依同辦法第9條第1項第1款規定,營業人使用三聯式統一發票者,應依規定格式據實載明交易日期、品名等各項交易事項,並應載明買受人名稱及統一編號。因此提醒營業人確實依該辦法規定使用統一發票並詳實記載相關交易事項,以免受罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營業人銷售貨物或勞務與營業人者,應依規定開立三聯式統一發票,切勿開立二聯式統一發票,以免受罰 。如因一時不察,開立統一發票應行記載事項錯誤,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,其開立與營業人之統一發票各聯錯誤處並已更正,且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報,無短報、漏報、短開、溢開營業稅額,可適用稅務違章案件減免處罰標準第16條規定,免予處罰。


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