回應編號:8750

營業人取得固定資產有溢付營業稅額得申報退還

營業人取得固定資產有溢付營業稅額得申報退還案例，一營業人當期銷項稅額為15,000元，進貨及費用之進項稅額如為12,500元，取得固定資產之進項稅額為5,000元，上期累積留抵稅額為5,000元，其當期溢付稅額為（12,500元+5,000元+5,000元)-15,000元=7,500元，因溢付稅額7,500元大於固定資產進項稅額5,000元，故可退還之稅額，為該固定資產之進項稅額5,000元；如該當期進貨及費用之進項稅額僅有7,500元，其當期溢付稅額僅為(7,500元+5,000元+5,000元)-15,000元=2,500元，因溢付稅額2,500元小於固定資產進項稅額5,000元，故得申報退還溢付稅額為2,500元。

營業人因取得固定資產而有溢付之營業稅額，於申報當期營業稅時，得填具固定資產退稅清單，檢附取得之證明文件，於該固定資產進項稅額內申報退還，惟不超過前開固定資產之進項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人因取得固定資產而溢付之營業稅，可依加值型及非加值型營業稅法規定，於申報營業稅時向主管稽徵機關申報退還；倘設廠所取得固定資產而有溢付營業稅額時，得依加值型及非加值型營業稅法第39條第1項第2款規定申報退還。

回應編號:8332

兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為之進銷項憑證處理等相關規定

兩家以上營業人合資經營為企業間結合資本或技術以增強企業能力之經營方式，因進貨及銷售具有共同業務目的，其進銷項憑證的取得及開立，得由營業人選擇以主辦營業人或各出資營業人為當事人方式辦理，營業人得選擇之方式有以下二種：

一、各營業人購進貨物或勞務時，分別按分攤比例自供應商取得進項憑證；銷售貨物或勞務時，分別按前開比例開立統一發票予買受人。

二、經所有營業人同意，由主辦營業人報經其營業稅主管稽徵機關核備後，按下列方式辦理：
(一)對共同購進之貨物或勞務，得取具以主辦營業人為抬頭之進項憑證，供主辦營業人作為列帳及營業稅進項稅額依法扣抵之憑證。主辦營業人彙總上開進項憑證資料後，按月於每月月底前依分攤比例分別開立統一發票，交付其他營業人作為申報營業稅進項稅額扣抵及列帳之憑證。
(二)對共同銷售之貨物或勞務，由主辦營業人代表開立統一發票交付買受人，並於備註欄載明「經○○國稅局○年○月○日○字第○號函核備係合資經營○（合資經營標的名稱）及分攤比例」等文字；其他合資營業人則按月於每月月底前依分攤比例，開立統一發票交付主辦營業人，並於備註欄載明上開文字。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業業者，兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為，經營業人選定後無正當理由不得變更，又分攤比例係指合資營業人之出資比例，且其進項與銷項分攤之比例應一致。

回應編號:7627

如何節省營業稅

要節省營業稅，就要先瞭解營業稅的規定(銷項稅額-進項稅額大於要繳稅；小於則可留抵次期扣抵)，
其中銷項就是所有依稅法規定開出去的發票，而進項就是所有依稅法規定收進來的發票，諸如:進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票、廣告費、汽車加油、修理之發票、出差住宿、租用設備之租金發票、參加外界訓練費用之發票、佣金支出、利息支出、運費取得之發票、、運費、汽油費....。

因此節省營業稅如下:

一.營業人應充分索取進項憑證且適時申報扣抵：
1.可扣抵進項稅額憑證，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額除無法扣抵外，且營所稅結算申報不能作為費用列支，形成雙重損失。
2.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。

二..營業人於收受統一發票時，應注意避免取得非實際交易對象開立之統一發票：
1. 收受統一發票應確認是與實際交易銷貨營業單位所開立之統一發票。
2. 取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正確， 以憑扣抵營業稅。
3. 對於平時往來之廠商應有往來廠商名冊，如收款對象，與開立發票之營業人不符時，應先查對銷貨營業人是否真實，俟查對確實，並取得名稱相符之統一發票再行付款。
4.對於首次往來之廠商接洽業務人員之名片應妥為保存並做好廠商徵信工作，妥為保存交易過程之有關憑證，對所交付之統一發票予以查證相符後，再行付款。

三..營業稅可申請「依查定銷售額按規定稅率計算書審申報」達節稅效果

查定課徵小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，可申請稅率1%稅額計算依查定銷售額按規定稅率計算，稽徵機關發單通知繳納課稅方式，以達節稅效果。

回應編號:6146

公司營運有哪些憑證可以報帳節稅？

營業稅可扣抵、營所稅可入帳之憑證

1.進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票或退回折讓證明單。
2.購置五金、工具、書籍雜誌、設備、貨車、客貨兩用車、機車、裝潢工程、空調工程、小噸數冷氣、電話、電腦硬軟體、辦公用品、其他固定資產之發票。
＊小噸數冷氣機不可太多；傢俱桌椅應於發票寫為辦公桌椅；萬客隆、家樂福、高峰之發票應附物品明細表且　　所列須全為可扣抵。
3.汽車加油、修理之發票。（毋需打車號）
4.出差住宿、租用設備之租金發票。
5.參加外界訓練費用之發票。
6.佣金支出、利息支出、運費取得之發票。
7.工作服、衛生紙之發票。
8.報紙、雜誌、電話簿產品廣告收據。
9.水費、電費、瓦斯費收據。
10.機票扣抵聯（需為員工）。
11.其他。

合法憑證有三類：1.統一發票 2.收據證明 3.經手人之證明（例如出差報告）。
合法憑證:
１．進項憑證應載明公司抬頭、統一編號
２．依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關
３．進項憑證內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明
４．收據部分須蓋有免用統一發票章且有統一編號
５．三聯式發票才能扣抵營業稅

基本上所取得的支出單據都要是載明公司統一編號的發票或收據(交通費用例外)。

回應編號:6145

營業稅可申請「依查定銷售額按規定稅率計算書審申報」達節稅效果

查定課徵小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，可申請稅率1%稅額計算依查定銷售額按規定稅率計算，稽徵機關發單通知繳納課稅方式，以達節稅效果。

範例
( 一 ) 使用統一發票營業人：
以當期（月）銷項稅額扣減進項稅額之餘額，為當期（月）應納 或溢付 營業稅額。某營業人銷售貨物或勞務，其 銷售額 300,000 元，銷項稅額 為 15,000 元，得扣抵之進項稅額為 10,000 元，其應納稅額為 5,000 元，計
算如下：
300,000 × 5 ％　＝　 15,000 元 ................ 銷項稅額
15,000 　 －　 10,000 ＝　 5,000 元 ................. 應納稅額( 二 ) 查定課徵營業人：
?以資本主薪資，員工薪資及房屋租金等營業費用除以費用率，計算其每月銷售額，再將查定銷售額乘以稅率而得到應納營業稅額。
查定銷售額　 × 稅率 (1 ％或 0.1 ％ ) 　＝　查定營業稅額。
某小規模營業人， 100 年 10 至 12 月份經主管稽徵機關查定每月銷售額 為 100,000 元，經按其申報符合規定之進項稅額 10,000 元，得扣減百分之 十，其應納稅額計算如下：
　　 （ 100,000×3 ）　 × 1 ％　－　 10,000 × 10 ％　＝　 2,000

回應編號:6144

隨時自我檢查發現漏稅儘速自動補報繳免罰

(一)營業人如一時疏忽計算錯誤或不了解稅法規定，致發生短漏報稅額情事者(包括虛報進項稅額或漏報銷售額)，依加值型及非加值型營業稅法第51條規定，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰；惟為鼓勵營業人自動發現並補繳所漏稅額，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，如自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者， 下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
1.稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰。
2.各稅法所定關於逃漏稅之處罰。惟前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。故營業人如自行發現短漏報稅額，應儘速向稽徵機關索取「營業稅自動補報補繳稅額繳款書」填寫補繳金額，經金融機關收款蓋章後，檢附申請書、申報書及繳款書收據向主管稽徵機關申請准依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

(二)營業人短漏報應納營業稅額，於依稅捐稽徵法第48條之1規定補報並補繳所漏稅款時，如經查明其自短漏報銷售額及營業稅額當期至補報日止，各期累積留抵稅額均大於或等於所漏報之營業稅額者，得向主管稽徵機關申請以累積留抵稅額抵繳應補繳之稅款，並免加計利息。又營業人應補報並補繳之稅額如大於可供抵繳之累積留抵稅額者，其差額部分及利息應先向公庫繳納後並補報，否則該差額部分，仍無稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用。

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