回應編號:9705

營利事業如因營運週轉而向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，尚應留意對關係人之負債占業主權益比率有無超過3比1，並於辦理當年度結算申報時，依規定格式填報及備妥相關證明文件。

國稅局舉例說明，轄內甲公司辦理年度營利事業所得稅結算申報，未依規定格式填列「關係人負債及業主權益明細表」，並列報利息支出2,100萬元，經查該公司係向關係人借款7億元，按年利率3%，支付利息計2,100萬元，且其關係人負債占業主權益比率為5：1，超過前揭查核辦法第5條規定比率標準3：1部分，不得列為費用或損失，經該局調減利息支出840萬元【=2,100萬元×〔1－（3：1）／（5：1）〕】，補稅168萬元。

依所得稅法第43條之2規定，自100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。 該局進一步說明，營利事業辦理結算申報時，依「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」規定，除應揭露關係人之負債占業主權益比率及相關資訊外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者 ，營利事業向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

回應編號:9704

營利事業如因營運週轉而向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，尚應留意對關係人之負債占業主權益比率有無超過3比1，並於辦理當年度結算申報時，依規定格式填報及備妥相關證明文件。

國稅局舉例說明，轄內甲公司辦理年度營利事業所得稅結算申報，未依規定格式填列「關係人負債及業主權益明細表」，並列報利息支出2,100萬元，經查該公司係向關係人借款7億元，按年利率3%，支付利息計2,100萬元，且其關係人負債占業主權益比率為5：1，超過前揭查核辦法第5條規定比率標準3：1部分，不得列為費用或損失，經該局調減利息支出840萬元【=2,100萬元×〔1－（3：1）／（5：1）〕】，補稅168萬元。

依所得稅法第43條之2規定，自100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。 該局進一步說明，營利事業辦理結算申報時，依「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」規定，除應揭露關係人之負債占業主權益比率及相關資訊外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者 ，營利事業向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

回應編號:9703

營利事業如因營運週轉而向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，尚應留意對關係人之負債占業主權益比率有無超過3比1，並於辦理當年度結算申報時，依規定格式填報及備妥相關證明文件。

國稅局舉例說明，轄內甲公司辦理年度營利事業所得稅結算申報，未依規定格式填列「關係人負債及業主權益明細表」，並列報利息支出2,100萬元，經查該公司係向關係人借款7億元，按年利率3%，支付利息計2,100萬元，且其關係人負債占業主權益比率為5：1，超過前揭查核辦法第5條規定比率標準3：1部分，不得列為費用或損失，經該局調減利息支出840萬元【=2,100萬元×〔1－（3：1）／（5：1）〕】，補稅168萬元。

依所得稅法第43條之2規定，自100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。 該局進一步說明，營利事業辦理結算申報時，依「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」規定，除應揭露關係人之負債占業主權益比率及相關資訊外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者 ，營利事業向關係人借款時，除應注意借款利率不得超過月息一分三厘外，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3比1者，超過部分之關係人利息支出不得列為費用或損失。

回應編號:9243

購置設備而借款利息不可列報為費用應列設備成本

國稅局查核轄內某公司年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報金融機構借款利息支出200萬餘元，其中30萬元利息支出係該年借款4,000萬元購買設備而產生，因該設備於當年度年底時尚未交付及取得所有權，依前揭規定應將該筆利息費用30萬元予以資本化，列入設備成本，於取得設備以後之借款利息方能以費用列支。 　　

依營利事業所得稅查核準則第97條第7款規定，營利事業因購置土地以外固定資產（例如：設備）而產生借款利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本。但取得資產後，也就是辦妥所有權登記日或實際受領日後，所支付利息才可列報為利息費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業因購置設備而借款之利息，於取得所有權前，不可列報為當年度之利息費用，應列為設備成本。

回應編號:8151

營利事業支付利息如超過規定標準超過部分不得列為費用或損失！

營利事業支付的利息，「不一定全數」可以列報為費用或損失。

依所得稅法第43條之2及「營業事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」（下稱查核辦法）規定，凡營利事業對關係人之負債占業主權益之比率超過規定標準3：1者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。
 
營利事業關係人之負債占業主權益之比率超過規定標準，惟有下列情形之一者，得免依此項規定揭露並計算調減利息支出：
（1）收入總額≦3,000萬元：當年度申報營業收入淨額及非營業收入合計金額在新臺幣3,000萬元以下。
（2）利息支出≦400萬元：當年度申報利息支出及關係人之利息支出金額均在新臺幣400萬元以下。
（3）利息支出減除前之課稅所得<0：當年度申報未減除利息支出前之課稅所得為負數，且其虧損無所得稅法第39條第1項但書規定之適用。

國稅局舉例，甲公司102年度關係人負債金額為4億元、業主權益金額為1億元，關係人之負債占業主權益之比率為4：1，超過規定標準3：1，且當年度關係人利息支出高達6,000萬元，依查核辦法第5條規定，不得列為費用或損失之利息支出〔公式=當年度關係人之利息支出合計數×（1－關係人之負債占業主權益之比率標準/關係人之負債占業主權益之比率）=6,000萬元×（1-3/4）〕1,500萬元，故甲公司於102年度營利事業所得稅結算申報時，須依規定揭露並自行調減利息支出1,500萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如有向關係人借款，辦理營利事業所得稅結算申報時，向關係人借款支付之利息如超過規定標準，超過部分不得列為費用或損失，應自行檢視有無所得稅法第43條之2及查核辦法規定應申報揭露並須調減利息支出之情形，以免被剔除補稅。

回應編號:6357

利息支出列支要點

 一.需為營利事業營運所必需之借款 
營業必需之借款利息指無資金可供週轉而向他人借款之利息 ( 行政法院７２判１５３６例 )

二.應於帳冊詳實記載有關資料 

三.非金融業借款利率不得超過部頒標準 

四.取得合法憑證 
金融業結算單或證明、收息之收據、結匯證明或銀行轉付證明 

五.依法扣繳申報

不得列為費用之利息支出 
1. 支付資本之利息 
2. 非營業所必須之借款利息 
3. 帳載未載明債權人之真實姓名地址者 
4. 帳仔所載明之債權人姓名地址不符 
5. 獨資之資本主及合夥組織之合夥人所借貸之款項 
6. 營利事業資本主或合夥人支付其配偶之利息 
7. 營業人支付借款利息小於貸出款項之利息，所發生之差額 
8. 營利事業向金融業借款，非以該事業名稱所借入之款項者 
9. 向金融業以外之借款利息，超過通常利率標準部分 
10.補繳暫繳稅款所加計利息 、滯納利息、自動補報補繳漏稅款所加計利息
11.反資本稀釋 

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