回應編號:9345

營利事業之員工出差日支膳雜費，超過財政部核定免稅標準部分，屬員工之薪資所得，營利事業給付時無須扣取稅款，但仍應於每年1月底前列單申報該管稽徵機關。

國稅局舉例，一公司自訂員工出差及旅費報支管理辦法，董事長國內出差每日可支領膳雜費5,000元，董事長於109年度國內出差日數達40日，共計200,000元，惟因上揭國內出差膳雜費免稅標準為董事長每日700元，因此，支付超過膳雜費免稅標準172,000元〔（5,000元－700元）×40〕，該筆旅費超限金額屬薪資所得，公司應依規定向該管稽徵機關列單申報。

阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司員工國內出差支領的膳雜費，超過財政部核定免稅標準部分，按照國內出差膳雜費日支金額之免稅標準，營利事業董事長、總經理、經理、廠長為每人每日新臺幣700元，其他職員每人每日600元。 因超限金額屬薪資所得，公司應依規定向該管稽徵機關列單申報。

回應編號:9317

支付金額與發票所載金額不同如何申報進項稅額

員工出差取得住宿費發票金額10,000元，但公司僅補助員工出差住宿費金額6,000元，營業人應按實際支付6,000元之進項稅額300元申報扣抵。

依加值型及非加值型營業稅法第15條第3項規定，進項稅額指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額，故營業人應以實際支付金額之進項稅額申報扣抵銷項。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者特別是連鎖加盟業者，營利事業列報出差旅費，如誤以取得發票所載稅額申報扣抵，致扣抵進項稅額高於實際支付稅額，國稅局除補徵稅款外，涉虛報進項稅額違章情事尚須依法處罰。

回應編號:9092

營利事業國外出差列報旅費支出遺失登機證仍可認定

營利事業派員至國外出差搭乘國際航線，列報出差人員乘坐國際航線飛機之交通費，僅保存電子機票與旅行業開立代收轉付收據，惟登機證已遺失，得提示足資證明出國事實之護照影本或其他證明文件代之，仍可認定。

營利事業列報國外出差交通費搭乘飛機應檢附之登機證，得以下列足資證明出國事實之文件擇一替代，尚非以登機證為唯一證明文件：
1.航空公司之搭機證旅客聯。
2.航空公司所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明。
3.足資證明出國事實之護照影本。
4.其他足資證明出國事實之文件。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業列報出差人員乘坐國際航線飛機之交通費，列報旅費支出應依稅法及相關規定檢附合法憑證，依營利事業所得稅查核準則第74條第3款第2目之1規定，應以飛機票票根（或電子機票）及登機證與機票購票證明單（或旅行業開立代收轉付收據）為原始憑證；其遺失機票票根（或電子機票）及登機證者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明代之；若遺失登機證者，仍可提示足資證明出國事實之文件替代。

回應編號:9039

員工以自有車輛供公司業務使用的加油費及修理費可扣抵

員工以自有車輛供公司業務使用的加油費及修理費，公司取得符合規定進項憑證，即可提出扣抵 。

公司員工於在職期間，因業務需要使用自有車輛從事營業人工作，如經書面約定油料費由營業人負擔，並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定，載有營業人名稱、地址及統一編號之進項憑證者，其進項稅額可提出扣抵銷項稅額。 如屬上開情形支出之修理費亦書面約定由營業人負擔，並取得符合規定之進項憑證，亦可提出扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家業者特別是連鎖加盟業者，公司若因公務車輛有限，可以用員工自有車輛從事與公司業務有關所支出的加油費或修理費，取得的進項憑證可提出扣抵。

回應編號:8961

營利事業僅以書面簡略說明行程列報旅費支出遭剔除補稅

營利事業列報旅費，應有出差事實外，且應提示足資證明與營業有關詳載逐日前往地點、訪洽對象之出差報告單及相關文件供核 ，以免查核時遭剔除補稅。

國稅局查核營利事業所得稅結算申報案件，發現有一公司營利事業所得稅結算申報列報旅費2百餘萬元，所提示之出差報告單記載出差人A君出差至上海與客戶討論產品顏色及款式，惟並未檢附與營業有關之證明文件。

該公司主張A君為該公司業務經理出差上海洽商業務，然經國稅局查得A君同時為上海乙公司之法定代表人及唯一股東，當年度在上海日數高達230餘天，顯見其工作、生活及經濟重心均在上海，該公司提示之出差報告單僅以書面簡略說明行程，經多次函請提示相關足資證明A君於境外仍為該公司提供勞務之證明文件，惟均未提示，故予否准認列。

該公司不服，申經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回，上訴至最高行政法院，經最高行政法院審酌A君具有該公司業務經理及上海乙公司法定代表人之雙重身分，二家公司經營業務重疊，該公司提示A君出差報告單所載工作內容與上海乙公司之營業活動相關，且該公司經通知後，復未能提供足資證明A君系爭旅費支出確與該公司營業有關之文件以資佐證，則國稅局否准認列並無違誤，判決上訴駁回確定在案。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，依稅法規定旅費之報支應提出足資證明與營業有關之文件，憑以認定，除此之外，依據營利事業所得稅查核準則第74條之規定：旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與業務有關，其未能提出者應不予認定。另營利事業申報國外差旅費時，若已核實申報宿費時，則日支膳雜費僅得以日支生活費標準之半數列支，另須確實提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與業務有關，方符合規定。

回應編號:8608

員工出差旅費超過最高標準部分屬員工薪資所得

國稅局邇來發現有數起差旅費不符合規定，被剔除補稅之申報案件。依稅法規定旅費之報支應提出足資證明與營業有關之文件，憑以認定，除此之外，國內出差膳雜費或國外出差膳宿雜費日支金額於報支時亦要注意，如超過稅法上規定之最高標準部分，屬員工之薪資所得，應依法列單申報。

國稅局說明，所謂稅法上規定之最高標準，如國內出差膳雜費，營利事業之董事長、總經理、經理、廠長每人每日新臺幣700元，其他職員每人每日新臺幣600元；國外出差膳宿雜費則比照國外出差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之，但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定外，其膳雜費按上述標準之五成列支。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，依據營利事業所得稅查核準則第74條之規定：旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與業務有關，其未能提出者應不予認定。另營利事業申報國外差旅費時，若已核實申報宿費時，則日支膳雜費僅得以日支生活費標準之半數列支，另須確實提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與業務有關，方符合規定。

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