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主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例
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營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例

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營利事業所得稅暫繳申報相關稅法條文

所得稅法第67條
營利事業除符合第六十九條規定者外,應於每年九月一日起至九月三十日
止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額
,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳
款收據,一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳
稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用第七十七條所稱藍色申報
書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前六個月之
營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利
事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用第一項暫繳稅額之
計算方式。

所得稅法第68條
營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳,而於十月三十一日以前已依
前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自十月一日起至其繳納暫
繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依第一百二十三條規定之存款利率,按日
加計利息,一併徵收。
營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者,稽徵機關應按前條
第一項規定計算其暫繳稅額,並依第一百二十三條規定之存款利率,加計
一個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於十五日
內自行向庫繳納。

所得稅法第69條
下列各種情形,不適用前二條之規定:
一、(刪除)
二、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依第九十八條之一規定,應由營業代理人或給付人扣繳。
三、獨資、合夥組織營利事業及經核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
五、(刪除)
六、其他經財政部核定之營利事業。

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(此照片與內文無關)

所得稅法第100條
納稅義務人每年結算申報所得額經核定後,稽徵機關應就納稅義務人全年應納稅額,減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳納稅額後之餘額,填發繳款書,通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
納稅義務人結算申報,經核定有溢繳稅款者,稽徵機關應填發收入退還書或國庫支票,退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者,稽徵機關應填發繳款書,或收入退還書或國庫支票,送達納稅義務人,分別退補;應補稅之納稅義務人,應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款,稽徵機關於核定後,應儘速填發收入退還書或國庫支票送達納稅義務人,至遲不得超過十日,收入退還書之退稅期間以收入退還書送達之日起三個月內為有效期間,逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘,經稽徵機關核定補稅或退稅者,準用第一項至第四項之規定。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

現在就讓我們一起來看看下列有那些營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例!

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回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(1)

回應編號:9227

同期平均營業額減少達15%)可申請免辦理109年度營所稅暫繳

財政部日前核釋,營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,符合(一)經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施或(二)其他因疫情影響,致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月,其平均營業額較108年12月以前6個月或前1年同期平均營業額減少達15%)者,可申請免辦理109年度營所稅暫繳。

如於辦理109年度營所稅暫繳申報期間開始前,已依稅務協助措施,向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額,或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者,可直接適用免辦理營所稅暫繳,無須再提出申請。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,辦理年度營利事業所得稅暫繳之營利事業,繳納期間內稅款繳納方式有二,一是臨櫃繳納,二是轉帳繳納。臨櫃繳納者,可持人工填寫之繳款書,或至財政部稅務入口網站點選「線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印」或使用營所稅電子暫繳申報繳稅系統點選「非線上繳稅」,列印附條碼之繳款書,至代收稅款之金融機構繳納(郵局不代收)。若稅額在新臺幣2萬元(自109年9月16日起提高為新臺幣3萬元)以下者,繳款期限內也可持附條碼之繳款書,至統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店繳納。
採轉帳繳納者,(一)使用簡易認證或工商憑證IC卡登入營所稅電子暫繳申報繳稅系統辦理申報後,點選線上繳稅以晶片金融卡或活期存款帳戶即時扣款轉帳繳納。(二)利用網路繳稅服務網以晶片金融卡即時扣款轉帳繳納。(三)利用自動櫃員機(ATM貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標籤)轉帳繳納。


回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(2)

回應編號:8552

9月份採曆年制之營利事業誤忘辦理營利事業所得稅暫繳申報

每年9月份,採曆年制之營利事業務必請記得依規定辦理營利事業所得稅暫繳申報並繳納稅款,以免影響自身權益。

國稅局舉例來說,有一公司9月份未辦理該年度營利事業所得稅暫繳申報及自行繳納稅款,且該公司逾該年10月31日未補報及補繳暫繳稅額,國稅局按年度營利事業所得稅結算申報應納稅額200,000元之2分之1,核定應補暫繳稅額100,000元,及依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計1個月利息,上開營利事業所得稅暫繳稅額核定通知書及繳款書已於該年11月6日合法送達,該繳款書限繳迄日為該年11月30日,該局以該公司逾限繳日期30日仍未繳納,加徵滯納金15,000元(100,000×15%),並移送法務部行政執行署強制執行。

採試算暫繳者,係公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,倘當年度公司獲利不如前一年度,其經會計師查核簽證或使用所得稅法第77條所稱藍色申報書,並如期辦理暫繳申報,得以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,並按當年度稅率,計算其暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業應依所得稅法第67條規定,於每年9月1日起至9月30日止(遇假日則順延1日)辦理暫繳申報,其方式有2種:預估暫繳及試算暫繳。採預估暫繳者,係按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之2分之1繳納暫繳稅額並申報,但營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行繳納稅款後得免辦暫繳申報,如逾期未辦理申報,將依相關規定辦理。


回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(3)

回應編號:8062

獨資合夥商號無須辦理營利事業所得稅暫繳申報

年度營利事業所得稅暫繳申報於9月1日開跑了,特別提醒獨資、合夥商號免辦理暫繳申報,國稅局統計105年9月暫繳申報期間,獨資、合夥並商號誤認應辦理暫繳申報,有3百餘件繳納暫繳稅款。

依所得稅法第69條規定,獨資、合夥商號不適用同法第67條及第68條之暫繳申報規定,雖然依103年6月4日修正後所得稅法第71條第2項規定,獨資、合夥商號自辦理104年度營利事業所得稅結算申報,應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額後,計算其應納之稅額並於申報前自行繳納。但同法第69條之免辦暫繳申報規定並無修正,故獨資、合夥商號仍免辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,,除符合免辦理暫繳之營利事業者外,採用曆年制之營利事業,應如期自106年9月1日起至106年9月30日止,辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。未於當年度決算日前繳納者,於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。


回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(4)

回應編號:7964

營利事業所得稅結算申報要如何計算繳納暫繳稅額?

獨資、合夥組織之營利事業雖然自104年度營利事業所得稅結算申報開始要自行計算並繳納應納稅額之半數的結算稅額,惟仍然免辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。
 
下列營利事業准免辦暫繳申報,並免繳納暫繳稅款:
 (一)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
 (二)獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
 (三)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
 (四)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,依規定應辦理當期決算申報者。
 (五)上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。
 (六)營利事業以其上(104)年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,年度營利事業所得稅暫繳申報及繳納暫繳稅款期間,自每年9月1日起至9月30日止,採用曆年制之營利事業,應如期辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。


回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(5)

回應編號:6758

營利事業暫繳稅款計入股東可扣抵稅額帳戶之時點、項目及金額之規定

甲公司及乙公司會計年度採曆年制,104年度應納暫繳稅額均為10,000元,結算申報應納稅額為20,000元。惟暫繳稅額因故未於規定期限完成繳納,分別於104年12月28日及105年3月16日補繳,其暫繳稅額應計入股東可扣抵稅額帳戶之日期、金額及結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表應填報如下:

(1)甲公司:104年12月28日繳納暫繳稅額,該暫繳稅額10,000元應於104年12月31日計入股東可扣抵稅額帳戶,並填報於104年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(第14頁)第08欄(暫繳稅額)。
(2)乙公司:105年3月16日繳納,該暫繳稅額10,000元應於105年3月16日計入股東可扣抵稅額帳戶,因未於當年度決算日前繳納,不得填報於當年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(暫繳稅額),應填報於105年度(即實際繳納年度)營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表(本年度補繳以前年度暫繳稅額並用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額,依所得稅法第66條之3第1項第1款、第2項第1款及同法施行細則第48條之5規定,應於年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶。未於當年度決算日前繳納者,於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(6)

回應編號:6757

營利事業受景氣影響可採用試算暫繳申報!

當年度營利事業所得稅暫繳稅額申報自9月1日起至10月1日止,截至9月17日止採用試算申報者較前一年度有明顯增加趨勢,該局特別提醒營利事業可選擇採用一般申報或試算暫繳申報,若營利事業今年獲利受景氣影響,上半年營收獲利不如上年度者,可考慮選擇採用試算暫繳申報。 

營利事業暫繳一般申報係按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅款,而試算暫繳申報係適用於公司組織、會計帳冊簿據完備、使用藍色申報書或暫繳申報經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,按17%稅率,計算暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,符合上述條件之營利事業在辦理暫繳申報前,可先行計算前述二種申報方式之稅額,選擇用較有利之方式辦理申報。 

暫繳試算申報境外所得已繳納稅額如何扣抵?

104年度營利事業暫繳申報將於9月1日開始至9月30日止,財政部南區國稅局表示營利事業按上(103)年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減者,於自行向公庫繳納稅款後,得免辦理暫繳申報;其他屬應辦理暫繳申報之營利事業,可於申報期間內利用暫繳申報軟體(請至網址tax.nat.gov.tw下載),辦理網路申報。

公司組織之營利事業依規定採試算方式,以當年度前6個月營利事業所得額計算暫繳稅額,其源自境外及大陸地區來源所得,在所得來源國、大陸地區或第三地區已繳納之所得稅(以下簡稱國外及大陸所得稅),可在限額內自暫繳稅額中扣抵,其相關規定如下:

一、營利事業總機構在中華民國境內者,依所得稅法第67條第3項規定試算當年度前6個月營利事業所得額計算之暫繳稅額,所試算之所得額屬來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得自暫繳稅額中扣抵。

二、營利事業所試算之所得額屬大陸地區來源所得(包括大陸地區來源所得,或列報第三地區公司或事業之投資收益源自轉投資大陸地區公司或事業分配之投資收益部分),其在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅,得自暫繳稅額中扣抵。

三、營利事業列報扣抵之國外及大陸所得稅,限已於當年度法定暫繳申報截止日前繳納者為限,並應提出所得來源國或地區稅務機關發給之納稅憑證,於取得指定或授權機構驗(認)證後,併同暫繳稅額申報書及相關證明文件,向稽徵機關辦理申報。又該扣抵之數不得超過因加計各該所得,而依國內適用稅率計算增加之暫繳稅額。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,暫繳申報即將開始,採試算方式申報者,如有上開國外及大陸所得稅得自暫繳稅額中扣抵,請記得於9月30日前完成申報,以維護自身權益。

 

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