回應編號:6875

技術負保密義務權利金收入不刺適用所得稅法第25條第1項規定　　 　　

國稅局在審核某公司代理外商公司申請適用上開有關在我國境內提供技術服務，按其收入之15%計算營利事業所得額案件時，發現雙方所簽訂之合約已載明，相關研發成果及技術之所有權仍歸屬於外商公司，而公司僅取得研發成果及技術之使用權，且約定公司須對所有研發資訊及技術負保密義務。

國稅局因而認定本案外商公司對公司所提供之研發及技術服務，其相關報酬係屬所得稅法第8條第6款所稱之權利金範圍，並非同法第25條第1項所稱之技術服務收入，從而否准其適用。

 依所得稅法第25條第1項所稱「技術服務」的範圍，包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、監督、人員訓練等服務型態。而同法第8條第6款所稱「權利金」，則係指提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若有給付在我國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之權利金報酬時，仍應依規定之扣繳率20%代為扣取稅款，並於代扣稅款之日起10日內向國庫繳納，以免受罰。

回應編號:6874

依約給付各類所得淨額者仍應按給付總額辦理扣繳

國內營利事業給付國外公司權利金時，應於給付時自給付總額中扣取20%的稅款，再將淨額給付予國外公司；但契約若約定由國內營利事業負擔扣繳稅款，則須按國外公司實際取得的權利金報酬，加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額，作為計算扣繳稅款之基礎。

依所得稅法第88條規定，扣繳義務人於給付應扣繳範圍之各類所得時，應依規定之扣繳率或扣繳辦法扣取稅款，並依規定繳納之。若約定由扣繳單位負擔稅款，而以未含扣繳稅款的金額辦理扣繳，扣繳單位將因短扣稅款而受罰。

舉例說明，國內公司給付國外公司權利金，約定國外公司每次實收500萬元，則公司給付國外公司權利金，應以給付淨額500萬元換算給付總額為625萬元〔500萬元÷﹙1-20%﹚〕，再按給付總額625萬元乘以扣繳率﹙20%）計算扣繳稅款125萬元﹙625萬元×20%）。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，扣繳單位給付租金、權利金等各類所得時，扣繳單位於給付所得時，如稅款約定由扣繳單位負擔，請扣繳義務人務必注意扣繳稅款的計算方式，以免計算錯誤，造成短扣繳稅款而受罰。

回應編號:6873

技術授權權利金不適用所得稅法第25條第1項規定

國稅局於審核某營利事業代理外商申請適用有關在我國境內提供技術服務，按營業收入之15%計算營利事業所得額之案件時，發現雙方所簽訂之合約內容，係外商將其專門技術授權該營利事業在約定之地區及一段期間內使用，並訂有保密條款，因而認定其所收取之報酬屬所得稅法第8條第6款所稱之權利金範圍，並非同法第25條第1項所稱之技術服務收入，從而否准其適用。

總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，可依所得稅法第25條第1項規定，向財政部所授權之各地區國稅局申請核准，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之10%，其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之15%為中華民國境內之營利事業所得額，並依所得稅法第98條之1規定繳納稅款。 然其所稱「技術服務」的範圍，依所得稅法第25條第1項所稱「技術服務」的範圍包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、監督、人員訓練等服務型態。而依所得稅法第8條第6款所稱「權利金」則係指提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。

本案關鍵在於合約載明授權（license） 且訂有保密條款（confidentiality），不論是授權或保密條款均屬於權利金之範圍。該局進一步指出，倘同一份授權技術合約中有包含單純之安裝、維修或試車等非屬保密範圍內之技術服務部分，且已於合約中明確區分技術服務收入及權利金收入者，國稅局將可針對技術服務收入部分核准適用。倘授權技術合約並未明確區分其價款時，則全部會被國稅局否准適用。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，在與外商簽訂相關合約時，宜注意簽訂內容是屬「技術服務」還是「權利金」的範圍，以維自身權益。

回應編號:6872

進口貨物如有支付權利金應計入完稅價格誠實申報

財政部關務署調查進口貨物之交易價格時，偶有發現進口人漏未申報應計入完稅價格之權利金，致有逃漏稅款之嫌。

為避免進口人因漏未申報應加計於完稅價格之權利金，造成事後補徵稅款之困擾，關務署籲請進口人如有依交易條件支付之權利金，無論係支付予賣方或權利所有人，均應主動於進口時計入完稅價格誠實申報，以符規定。

依關稅法施行細則第12條規定，所稱權利金及報酬，指為取得專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權所支付與進口貨物有關之價款。一般而言，凡符合下列條件者，進口人所支付之權利金均應計入其完稅價格：
 一、為專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權直接或間接支付之權利金。
 二、進口人所支付之權利金為貨物進口之條件之一。
 三、進口人依交易條件之約定支付給非賣方之第三者(專利權所有人)之權利金。
另如進口人基於製造成本之考量(自己製造因量小不符經濟效益)，而向國外賣方購買貨物(作為原料)以製造為成品，須另支付賣方之權利金，因屬進口貨物使用專利權之代價，亦須計入完稅價格。
又如進口人進口濃縮液除支付貨款外，事後經由賣方技術援助，而調配稀釋成零售包裝所支付之權利金，因與進口貨物有關，亦須計入完稅價格。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，進口人有依交易條件支付之權利金，應主動於進口報單之「應加費用」欄申報，並誠實申報交易價格。若於海關通關流程中，發現上述應加計於完稅價格之權利金有漏報情事，均將依關稅法第29條第3項規定增估補稅；若於進口貨物放行後始發現上述情事者，則將移各關事後稽核單位處理。

回應編號:6871

營利事業使用國外專利權經專案核准免納所得稅

營利事業為提昇營運績效，使用國外營利事業專利權，財政部為鼓勵國外營利事業提供較進步生產技術及方法供國內廠商使用，給予租稅減免優惠，以降低國內廠商生產成本。

依所得稅法第4條第1項第21款規定，營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權及商標權，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金，免納所得稅。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，前項適用免稅之案件並未規定申請時間，經向目的事業主管機關及該管稽徵機關核准免稅，在經核准之合約有效期間內，依該合約所得之權利金均得免納所得稅；惟其在取得免稅證明前如有扣繳之稅款，依稅捐稽徵法第28條規定，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還。

回應編號:6870

依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳稅款

我國營利事業與外國營利事業簽訂借貸或技術合作契約，依約給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬，應依所得稅法第88條規定，按給付總額扣繳稅款。

該局說明，納稅義務人有所得稅法第88條所列之各類所得者

舉例說明，我國營利事業公司與外國營利事業公司簽訂技術合作契約，合約總價500萬元，約定外國公司取得技術服務報酬應納之所得稅，由公司負擔；則公司扣繳義務人於給付時，應以外國公司業實際取得之技術服務報酬，加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額625萬元〔合約總價500萬元÷（1-扣繳率20%）〕，作為計算扣繳稅款之基礎，故甲公司扣繳稅額應為125萬元（625萬*20%），給付淨額為500萬元（625萬-125萬）。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬，如應納之所得稅由我國公司負擔，於計算扣繳稅額時，，應由扣繳義務人於給付時，依各類所得扣繳率標準規定，扣取稅款。其扣繳稅款之計算，係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎，以免因短扣稅款遭稽徵機關補稅處罰。

回應文章共有3 頁13 筆

   第一頁 上一頁  下一頁  最後一頁