回應編號:6493

招待經銷商或客戶旅遊費用交際費改列其他費用

公司行號為爭取業績或拉攏客戶，招待經銷商或與業務有關之顧客出國觀光旅遊所支付之費用，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，不受交際費限額之限制，以往依照財政部69年發佈的解釋令規定，這些國內、外旅遊招待費用以前一直是列為營利事業的「交際費」，並只能在所得稅法規定之限額內認列。

然財政部於日前發佈解釋，這些招待旅遊如果是營利事業與經銷商或客戶約定，必須以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊條件者，因其性質類似促銷獎勵金費用，不宜歸屬為「交際費」，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，不受交際費限額之限制，並應依所得稅法規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予該經銷商或客戶。

阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，如有招待經銷商或客戶國內外旅遊，除應注意前揭規定，正確列報費用「其他費用」還是科目外，還應注意依所得稅法規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予接受旅遊招待之經銷商或客戶，有被招待的經銷商及客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」，併計營利事業所得額或綜合所得總額，繳納所得稅。

回應編號:6492

貨物被盜賣所生損失非呆帳損失亦無法認列其他損失案例

一公司一直以來均將其進口精製糖，經報關後直接運送至乙公司倉庫存放，待乙公司將精製糖出售後，再依該公司通知之數量與金額，開立以乙公司為買受人之統一發票，並向乙公司收取款項，甲公司於100年1月間，發現存放於乙公司倉庫之精製糖2,500公噸已遭盜賣，經向法院聲請發支付命令及聲請強制執行無著，由法院發給債權憑證後，對乙公司取得2,300萬元之本息請求權，甲公司以該2,300萬元債權已逾2年，因此列報於102年度營利事業所得稅結算申報之呆帳損失，經該局查核認定此項精製糖遭盜賣之損失，並非屬呆帳損失範圍，又因該公司未能提出警察機關之證明文件，亦無法認列為其他損失，而遭剔除補稅。

營利事業如因貨物被盜賣，其未受有保險賠償部分，應提出損失清單及警察機關之證明文件，始得認列其他損失。營利事業如因營業性活動以外原因對他人享有債權，例如因他人之侵權行為而生之損害賠償請求權者，則為其他應收款，其他應收款無法回收之損失，營業人應依營利事業所得稅查核準則第103條規定取得確實證明文件，始得認列其他損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業如因貨物被盜賣所生之損失，非屬呆帳損失，應依規定提出損失清單及警察機關之證明文件供查核，又該貨物如受有保險賠償部分，應扣除理賠金額後，始可認列損失，是營業人於申報時，應保留向警察機關報案之紀錄及失竊損失證明清單，備供稅捐稽徵機關查核。

回應編號:6491

營利事業有那些其他費用或損失可核實認定且應具備那些憑證

依營利事業所得稅查核準則第103條規定，下列各項其他費用或損失，可以核實認定：
1.公會會費。
2.因業務關係支付員工喪葬費、撫卹費或賠償金，取得確實證明文據者。
3.因業務需要免費發給員工之工作服。
4.違約金及被沒收之保證金經取得證明文據者。
5.竊盜損失無法追回，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分。
6.因車禍支付被害人或其親屬之醫藥費、喪葬費、撫卹或賠償金等，經取得確實證明文件者，其未受有保險賠償部分。
7.購置體育器具及本身舉辦員工體育活動所支付之各項費用。
8.舞廳等依政府規定所繳納之特別許可年費。
9.聘請外籍人員來臺服務，附有聘僱合約者，其到任及返任歸國之行李運送費用。
10.表揚特優員工或慶典獎勵優良員工等之獎品。
11.營利事業依規定應負擔之廢一般容器及廢輪胎等回收清除或處理費用。
12.自中華民國102年1月1日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，其招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，應按其他費用列支，並依所得稅法第89條規定列單申報該管稽徵機關。

上述其他費用或損失之原始憑證，除應取得確實證明文件者外，為統一發票或普通收據。

回應編號:6490

交際餐費及禮品餽贈支出應交際費列報計算限額

開店商家為拓展業務支付交際性質的餐費及禮品餽贈支出，該費用於營利事業所得稅結算申報應以交際費列報，並計算限額，不得以其他費用列支。

開店商家支付交際性質餐費、禮品餽贈等支出，超過限額部分於結算申報時自行調整減列，以免稽徵機關查核時除被剔除補稅還須加計利息。

回應編號:6489

節慶日送禮交際費用不得列其他費用

財政部國稅局發現有營利事業將部分餐飲、禮品費列報於其他費用中，惟經查核係該公司與往來公司間之餐敘及提供春節尾牙餽贈之禮品，屬交際性質，因而依規定轉正為交際費，且因該公司列報交際費已超過法定限額，依規定剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業為擴展業務，新春、中秋節、節慶日送禮，支付屬交際費性質之餐費、春節禮品等餽贈性質支出，應依規定取具憑證，帳務處理應以交際費入帳，並計算限額，超限部分應調整減列，不得以其他費用方式入帳，以免被依規定剔除或調整補稅。

回應編號:6488

公司舉辦員工旅遊應先列支在職工福利金項下不足時才能以其他費用科目列帳

公司將舉辦員工旅遊活動，如果公司有成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金，那麼員工旅遊相關費用，應先在職工福利金項下列支，不足時，才能以其他費用科目列帳。如果全體員工均可參加者，免視為員工所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則為各該員工的其他所得，應該由「職工福利委員會」列單申報，若有超過職工福利金動支標準部分，是由公司負擔時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

如果公司未成立職工福利委員會，那麼員工旅遊費用應先以職工福利科目列帳，其中超過職工福利金提撥標準限度部分，再以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之旅遊所支付之費用，免視為員工之所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付的費用，免視為員工之所得。然若屬營利事業對員工之補助，則應併員工薪資所得扣繳所得稅。且應依上列規定記帳報稅，千萬不要因為列帳錯誤或漏辦理扣繳而發生掃興情事。

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