回應編號:9780

個人經營海外代購未辦稅籍登記罰鍰51萬

有一甲君於國內成立臉書及LINE私密社團，粉絲好友逾萬人，提供加入社團之粉絲好友下單，由甲君以自己名義向境外乙公司代購精品服飾及支付貨款，甲君於收到進口之貨物後，委託國內貨運業者丙公司運送商品與買受人，嗣經該局查獲，甲君年度代購精品服飾銷售額1,048萬餘元，未辦稅籍登記，除補徵營業稅51萬餘元外，並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰51萬餘元。

依營業稅法第3條第3項第3款規定，營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人，以取得代價，視為銷售貨物。另依統一發票使用辦法第17條第1項規定，使用統一發票營業人經營代購業務，將代購貨物送交委託人時，應按佣金及代購貨物之實際價格開立統一發票，交付委託人。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，「海外代購」當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，應盡快向住（居）所或戶籍所在地所轄稽徵機關辦理稅籍登記，平均每個月銷售額達20萬元以上者，即應開立統一發票並依規定報繳營業稅；並於其網路銷售網頁及相關交易應用軟體或程式(APP)清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。

回應編號:9222

營利事業代銷貨物應收貨款不得提列備抵呆帳

 一公司年度營利事業所得稅結算申報案件，提列備抵呆帳5,000萬餘元，國稅局將其中1,000萬餘元屬當年度代銷貨物之應收貨款所提列之備抵呆帳，不予認定，調減當年度呆帳損失1,000萬餘元。

國稅局說明，依財政部72年12月9日台財稅第38738號函規定，營利事業受託代銷產品所經收之價款，屬代收代付性質，其營業收入為代銷商品所收取之手續費或佣金收入。其對應收代銷貨款之保證收取，係屬保證行為，與因營業行為產生之應收帳款有別。故仍應由原委託商依法提列備抵呆帳，不得由代銷商按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意稅法相關規定，代銷商之代銷應收貨款餘額，不得提列備抵呆帳，以免申報錯誤。

回應編號:9191

營業人委（受）託代銷該如何開立統一發票

營業人委託其他營業人代銷貨物，營業人委（受）託代銷應依規定開立統一發票，並分別於營利事業所得稅結算申報時調節營業收入。

國稅局舉例說明，甲公司委託乙公司代銷商品1,000個，雙方簽訂委託銷售合約，每個商品售價105元（含稅），按月結算並按每代銷一個支付10元佣金。

（一）甲公司送貨至乙公司時，應開立並交付總價105,000元（105元×1,000個）並註明「委託代銷」字樣之統一發票。
（二）乙公司銷售A商品10個予消費者丙君時，則應開立總價1,050元（105元×10個）並註明「受託代銷」字樣之統一發票予丙君。當月結算時，假設乙公司總計代銷A商品800個，乙公司應開立佣金收入8,000元（10元×800個）之統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付甲公司。
（三）又假設乙公司至年度終了並未再銷售A商品，乙公司除應列報代銷佣金收入8,000元外，受託代銷之銷售額80,000元（105元×800個÷1.05）則應於營業收入調節表欄項減除。（四）甲公司於辦理營利事業所得稅結算申報時，則應將未經乙公司代銷之貨物銷售額20,000元（105元×200個÷1.05），於營業收入調節表欄項減除。 　　

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第4款、第5款、同法施行細則第19條及統一發票使用辦法第17條規定，營業人委託代銷或受託代銷貨物者，視為銷售貨物，雙方應訂立書面契約。委託代銷之營業人應於送貨時，依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證；受託代銷之營業人則應於銷售該項貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票，註明「受託代銷」字樣，交付買受人，並依合約規定結帳期限，按代銷貨物應收手續費或佣金收入開立統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付委託代銷之營業人。另依營利事業所得稅查核準則第15條之1規定，委託代銷之營業人於年度終了辦理營利事業所得稅結算申報時，將未經代銷之貨物銷售額，於營利事業所得稅結算申報書損益表之營業收入調節表欄項減除；受託代銷之營業人，除受託代銷之手續費或佣金收入應列報外，受託代銷之銷售額則應於營業收入調節表欄項減除。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依統一發票使用辦法第17條第2項及第3項規定，營業人委託代銷及受託代銷貨物，應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，辦理營利事業所得稅結算申報時，覈實調節營業收入，依規定列報委（受）託代銷之佣金支出（收入）。

回應編號:9164

委託他人代為銷售商品應如何開立統一發票

營業人委託代銷貨物，於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證。受託代銷之營業人，應於銷售該項貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「受託代銷」字樣，交付買受人，另應依合約規定結帳期限（不得超過2個月），按銷售貨物應收手續費或佣金開立統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付委託人。

國稅局舉例說明，一公司委託乙公司代銷，契約約定銷售A產品5,000個、每個定價為新臺幣210元，代銷佣金採按月結算並依定價10%(含營業稅)計算，該公司於一次交貨時即應依含稅總價1,050,000元（5,000個x210元）開立銷售額1,000,000元、稅額50,000元，並註明「委託代銷」字樣之統一發票，交付乙公司作為進項憑證；乙公司於銷售時應依每個定價210元開立統一發票，並註明「受託代銷」字樣交付買受人。假設乙公司於當月結算代銷1,000個，依約定代銷佣金為21,000元（1,000個x210元x10%），應開立銷售額20,000元、稅額1,000元之統一發票及結帳單，載明代銷貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付該公司。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依統一發票使用辦法第17條第2項及第3項規定，營業人委託代銷及受託代銷貨物，應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證。受託代銷之營業人，應於銷售該項貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「受託代銷」字樣，交付買受人。

回應編號:9122

宅經濟當道代購外國食品未經輸入查驗不可販售

宅經濟當道，代購食品風氣盛行，有國人於網路向海外賣家低價購買時下流行之食品，然後再透過各網站平台販售，臺北市政府衛生局統計近4個月販售未經合法輸入查驗之食品共計23件，裁罰金額累計69萬元。

臺北市衛生局分析108年11月至109年2月於各大網路平台進行販售之23件違規代購食品裁處案件(67件產品)，產品來源為美國51件(76%)最多，其次為日本13件(19%)。產品型態以膠囊錠狀食品為主(96%)，其餘皆為一般食品。依據食品安全衛生管理法第30條規定，輸入食品應向衛生福利部食品藥物管理署申請查驗，惟非供販賣且金額、數量符合下列條件者得免申請輸入查驗：
(一)食品或相關產品(不包含膠囊狀、錠狀食品)供自用，價值在1,000美元以下，且重量在6公斤以內者。
(二)食品容器供自用，單一項次價值在1,000美元以下，同規格數量未逾4件者，或價值超過1,000美元且數量為1件者。
(三)膠囊狀、錠狀食品供自用，每種未超過12瓶、合計未超過36瓶。
(四)以下項目不適用於免驗範圍：食品添加物、香料及牛海綿狀腦病發生國家所生產供食用牛隻之屠肉、組織、器官或衍生物。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，未經輸入查驗不可販售，切勿以身試法。只要是外國食品無論是自行帶入國內或以郵購、網路購得，於國內販售皆應辦理輸入食品查驗，違反者不論販賣數量多寡，將依違反食品安全衛生管理法規定處理。違者依據食品安全衛生管理法第30條及47條規定，可處販售者新臺幣3萬至300萬元罰鍰；另販售無中文標示的食品，亦違反同法第22條及第47條規定可處新臺幣3萬至300萬元罰鍰。

回應編號:8808

代購業者須開立佣金收入應知稅法

代購商機夯，代購業者接受委託代為購買貨物，賺取代購服務費，營業人若以自己名義代為購買貨物交付與委託人，依加值型及非加值型營業稅法第3條及同法施行細則第19條規定，應視為銷售貨物並以貨物之實際價格認定為銷售額，且委託雙方應訂立書面契約，以供國稅局查核。另依統一發票使用辦法第17條規定，將代購貨物送交委託人時，除佣金收入開立統一發票外，應依代購貨物之實際價格開立統一發票，並註明「代購」字樣，交付委託人。

營業人委託他人代銷貨物時，應按營業稅法施行細則第19條第1項第2款及統一發票使用辦法第17條規定。營業人如有受託代購之交易行為時，於購入代購貨物時，應依規定取得進項憑證，並於交付商品與委託人時，同時開立佣金收入及以購得商品之價格開立註明「代購」字樣之統一發票，交付委託人，依法報繳營業稅，以免遭補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，實務上代購業者除佣金收入應開立統一發票外，還應以代購貨物之實際價格開立統一發票交付委託人作為進項憑證。

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