回應編號:9354

二聯式發票轉開三聯式發票販售移送偵辦刑責案例

營業人銷售貨物或勞務應按事實依規定開立統一發票給消費者，不可開立不實發票販售他人。

國稅局查獲一經營美容保養品營業人銷售高檔美容保養品與個人，未依規定開立統一發票交付消費者，卻填製不實三聯式統一發票販售與非實際交易對象之其他營業人申報扣抵銷項稅額，涉嫌幫助他人逃漏營業稅額28萬餘元，已觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定，遭移送司法機關偵辦刑責。依稅捐稽徵法第43條規定教唆或幫助他人逃漏稅者，處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人切勿將應開立給消費者之二聯式發票轉開立三聯式發票販售，以免觸法。

回應編號:9104

銷售貨物勞務與免用發票業者亦應開三聯式發票

營業人銷售貨物或勞務，應確實依規定格式據實填載，不論該買受人為使用統一發票營業人或免用統一發票之小規模營業人，均應依規定開立三聯式統一發票交付。

違者如經查獲，將依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項，按統一發票所載銷售額處1%罰鍰，且金額不得少於新臺幣1,500元之規定，處新臺幣1,500元罰鍰。 如因一時疏忽，有記載錯誤情形，應儘速收回作廢重開；如無法收回作廢重開，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，並於統一發票各聯錯誤處更正。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人銷售貨物或勞務與買受人時，不論該買受人為使用統一發票營業人或免用統一發票查定課徵營業稅之小規模營業人，均應依規定開立三聯式統一發票交付，以免受罰。

回應編號:9093

營業人開二聯式發票與營業人處1%罰鍰

營業人銷售貨物或勞務與營業人時，銷售對象無論係使用統一發票之營業人或免用統一發票之小規模營業人，均應依統一發票使用辦法規定開立三聯式統一發票，切勿開立二聯式統一發票，以免受罰。

國稅局接獲民眾檢舉一公司銷售貨物或勞務與小規模營業人時，未依統一發票使用辦法規定，開立三聯式統一發票。經國稅局查核發現，該公司銷售新臺幣6萬元貨物與小規模營業人乙商號，因該商號表示免用統一發票，無須申報扣抵銷項稅額，該公司因而開立未載明買受人名稱及統一編號之二聯式統一發票予乙商號。國稅局查獲後，該公司雖有開立統一發票未涉及逃漏稅情事，惟其開立統一發票應行記載事項未依規定記載，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，且金額最低不得少於新臺幣1,500元，依規定對該公司裁處1,500元罰鍰。

營業人銷售貨物或勞務與營業人，依統一發票使用辦法第7條第1項第1款規定，應開立三聯式統一發票；另依同辦法第9條第1項第1款規定，營業人使用三聯式統一發票者，應依規定格式據實載明交易日期、品名等各項交易事項，並應載明買受人名稱及統一編號。因此提醒營業人確實依該辦法規定使用統一發票並詳實記載相關交易事項，以免受罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人銷售貨物或勞務與營業人者，應依規定開立三聯式統一發票，切勿開立二聯式統一發票，以免受罰 。如因一時不察，開立統一發票應行記載事項錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，其開立與營業人之統一發票各聯錯誤處並已更正，且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報，無短報、漏報、短開、溢開營業稅額，可適用稅務違章案件減免處罰標準第16條規定，免予處罰。

回應編號:9026

分期付款售貨因買受人違約取回貨物再出售應開發票

以分期付款附條件買賣方式銷售貨物或採分期付款附條件買賣的營業人，因買受人未依約定按期付款，由出賣人取回貨物再行出售者，該次銷售行為仍應開立統一發票報繳營業稅。 　　

依據動產擔保交易法第26條規定，稱附條件買賣者，謂買受人先占有動產之標的物，約定至交付一部或全部價金，或完成特定條件時，始取得標的物所有權之交易。是以，營業人以分期付款附條件買賣方式銷售貨物，嗣後因買受人未依約定按期付款，由出賣人取回之標的物，其所有權仍屬出賣人，該標的物於再行出賣時，係屬另一個銷售行為，出賣人應就再行出賣的價金依法開立統一發票報繳營業稅。

前述附條件買賣交易未能收回的價款部分，如係採分期開立統一發票報繳營業稅者，應免再依期開立統一發票報繳營業稅；惟該交易如係於收取第1期價款時按全額一次開立統一發票報繳營業稅者，其未能收回的價款部分已報繳之營業稅，得由營業人檢具相關證明文件向主管稽徵機關申請核實扣減銷項稅額。 　　

國稅局舉例說明，甲公司以分期付款附條件買賣方式銷售機器設備30萬元給乙，雙方約定分6期收款及開立統一發票，每期收5萬元，合計30萬元，惟乙僅支付2期即未再付款，甲公司乃依約定收回該機器嗣後再轉售給丙，銷售價格為22萬元，甲公司應就再行出售的價金22萬元開立統一發票報繳營業稅；至未能向乙收回的價款20萬元部分，免再依約開立統一發票報繳營業稅。又本案甲公司如係與乙約定於收取第1期價款時按全額30萬元開立統一發票者，其未能收回的價款20萬元部分所報繳之營業稅，得檢具相關證明文件向所在地稽徵機關申請扣減銷項稅額。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以分期付款附條件買賣方式銷售貨物或採分期付款附條件買賣的營業人，如有因買受人違約而取回貨物另行轉賣他人情事者，請留意該次銷售行為仍應開立統一發票報繳營業稅。

回應編號:9024

銷售商品作年終尾牙摸彩獎品應這樣開立發票

營業人以自己產製、進口、購買的商品或勞務，轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉貨物或勞務，應如何開立發票，說明如下：

一、如該貨物或勞務於購入時未決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於該貨物或勞務轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，依視為銷售貨物或勞務的規定，按時價開立統一發票，列入當期銷售額申報繳納營業稅，且該張發票買受人為營業人自己，其扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。

二、如該貨物或勞務於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，且購入該項貨物或勞務所支付的進項稅額未申報扣抵銷項稅額者，可免視為銷售貨物或勞務並免開立統一發票。 　　

國稅局舉例說明，甲公司購買商品100件，金額600,000元，稅額30,000元，以進貨科目列帳，且進項稅額已申報扣抵銷項稅額，嗣甲公司舉辦年終尾牙餐會時，提供其中20件商品作為摸彩獎品時，應依前揭規定，按時價開立統一發票並申報銷售額，且應留意營業稅法第19條規定，避免將不得扣抵的進項稅額申報扣抵銷項稅額，以免因違反規定而受罰。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以其產製、進口、購買的商品作為摸彩獎品無償移轉給員工或客戶，應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項視為銷售貨物的規定，按時價開立統一發票給營業人自己，且該發票之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

回應編號:8989

隨貨贈送贈品抽獎活動獎品免開立發票仍應設帳記載

營業人凡屬供本業及附屬業務使用的贈送樣品、抽獎活動的獎品、隨貨贈送的贈品及售後服務免費換修零件，應設帳記載，可免視為銷售貨物開立統一發票。

國稅局舉例說明，甲電器行舉辦買冷氣送電扇（市價1,050元）活動，甲贈送電扇給消費者時，原應視為銷售貨物開立統一發票（買受人為甲，銷售額1,000元，銷項稅額50元），但甲取得這張統一發票進項稅額50元，是因隨貨附贈為供本業及附屬業務使用，設帳記載提供贈送商品紀錄以供查核，即可申報扣抵銷項稅額。

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