回應編號:8873

以廢料價值折抵工程款應按工程總價開發票繳營業稅

一公司承作乙公司發包之路面鋪設工程，雙方約定施工過程中所刨除之廢料價款100萬元，直接自該工程應收總價款中折抵，該公司未按工程總價1,200萬元開立統一發票，僅按折抵廢料後之淨額1,100萬元開立統一發票，致短漏報銷售額100萬元，及購買廢料未取得進項憑證，經該局查獲，核定補稅並處罰鍰。該公司主張已按合約所訂金額開立統一發票向乙公司請款，無短漏開統一發票及漏報銷售額之情形，申經復查未獲變更，提起訴願亦遭駁回確定在案。

國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條規定之「銷售額」係指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。 系爭以廢料價值折抵工程款之交易，係包含工程承作及廢料出售等二個交易行為，其一係該公司承攬乙公司發包之工程，為該公司之銷售行為；其二係乙公司出售工程廢料與該公司，則屬乙公司之銷售行為，該公司於該交易中應分別按其交易事實內容，開立統一發票及取得憑證，惟該公司以應支付乙公司之廢料價款直接自應收乙公司之工程款中折抵，僅是應付帳款與應收帳款相互抵銷，並非減少工程總價，該公司未按工程總價而僅按折抵後之淨額為銷售額，開立統一發票報繳營業稅，有違加值型及非加值型營業稅法第16條規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人如以廢料折抵工程款，應按工程總價而非折抵後之淨額開立統一發票，同時購買廢料應向對方取得進項憑證，以免遭補稅處罰。

回應編號:8779

提供顧客試吃及贈品免開立統一發票仍應設帳記載

公司或行號為促銷推廣產品，提供顧客試吃或買大送小等活動，雖可免開立統一發票，但如未設帳記載，亦無法提供贈送商品紀錄以供查核，仍視為銷售貨物，須開立統一發票設帳記載。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定，營業人以其產製、進口或購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物，應按時價開立統一發票報繳營業稅，而該項貨物係供促銷商品使用，符合供本業及附屬業務使用性質，該筆開立之發票可列報進項憑證申報扣抵銷項稅額，故為簡化作業，財政部75年12月29日台財稅第7523583號函規定，凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品等，除應設帳記載外，可免開立統一發票 。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司或商店行號提供顧客試吃或買大送小贈品等活動，雖可免開立統一發票，但如未設帳記載，亦無法提供贈送商品紀錄以供查核，仍視為銷售貨物。因此如有將商品轉供銷貨時之贈品使用情形，在未經檢舉及稽徵機關調查前，應儘速自動補報並補繳稅款，以免經稽徵機關查獲後，除補稅外尚須受罰。

回應編號:8612

承攬喜慶宴會應依規定開立統一發票

國稅局以往所接辦的檢舉餐飲業承攬喜慶宴會逃漏稅案件，多數為業者以減收（付）5%營業稅金額，與顧客私下約定不開立統一發票，惟事後常因服務品質或菜色等因素不符買受人之要求，進而引發糾紛遭檢舉逃漏稅。

承接婚嫁、喜慶、尾牙及春酒等餐宴時均應依規定主動開立統一發票給消費者，經查獲短漏開統一發票者，依加值型及非加值型營業稅法第51條規定，除追繳所漏稅款外，並按所漏稅額處1倍至5倍罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是餐飲業連鎖加盟業者，承攬喜慶宴會服務，未主動開立統一發票，或拒不開立統一發票，或是於消費者索取統一發票時需再加計5%營業稅之說法，誘使消費者打消索取統一發票的念頭，皆涉逃漏稅之情事，會遭補稅及處罰款。

回應編號:8579

售後服務免費換修零件可免開發票仍須記帳

營業人提供售後服務免費換修之零件，或者店家舉辦促銷活動，搭配贈品吸引買氣，如將原供銷售的貨品轉作贈品，贈品部分，可免開統一發票，但仍需設帳記載。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定，營業人以其產製、進口或購買之貨物無償移轉他人，應視為銷售貨物開立統一發票。依上開規定，營業人提供售後服務免費換修之零件，需按時價自我銷售，開立統一發票報繳營業稅。惟前揭視為銷售之貨物，得符合供本業及附屬業務使用性質，所開立之發票又可於營業稅申報時作為進項憑證提出扣抵，故為簡化作業，依財政部75年12月29日台財稅第7523583號函規定，凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，銷售貨物一定要依法開立統一發票給實際買受人，千萬別跳開統一發票，以免觸犯法律規定；另供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者所贈送之物品及免費換修之零件，免開發票仍須記帳。

回應編號:8567

消費者以信用卡點數兌換商品營業人不用開立統一發票

消費者與營業人之間只有兌換或退費的行為，並沒有其他交易者，消費者以信用卡點數兌換商品，或持空瓶向營業人退還押瓶費，營業人不用開立統一發票。
 
依統一發票給獎辦法第11條第1項第1款規定，統一發票無金額、或金額載明為零或負數者，不適用本辦法給獎之規定。因此，營業人如未銷售貨物或勞務，請勿開立無金額，或金額為零或負數之統一發票，以免消費者中獎卻無法領獎。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人發行商品禮券，應於出售禮券時開立統一發票，民眾持該商品禮券兌換商品時，因該筆交易先前已發生並開立統一發票 ，因此營業人不用開立統一發票。

回應編號:8501

餐廳加收小費服務費應納入開立統一發票課稅

營業人銷售貨物（勞務）如有加收服務費，該費用也是營業人的銷售額，開立統一發票時應納入銷售額，課徵營業稅。

國稅局舉例說明，顧客至餐廳用餐消費600元，結帳時餐廳加收1成服務費60元，餐廳應將服務費60元列入銷售額，即要開銷售額總計為660元之發票。

營業人銷售貨物或勞務，應依加值型及非加值型營業稅法第14條規定，就其銷售額計算營業稅額。前述銷售額之計算，依同法第16條第1項規定為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，消費者於店家消費，結帳時店家如有加收運送費、安裝費或小費服務費，應併入銷售額計算營業稅額，依規定開立統一發票及報繳營業稅，以免違法受罰。

回應文章共有7 頁38 筆

   第一頁 上一頁  下一頁  最後一頁