回應編號:6087

雇主老闆如何為打工或正職的員工提繳勞工退休金

無論是打工或正職，只要是適用勞基法的勞工（含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶），就是勞退新制的強制提繳對象，雇主老闆都應為員工提繳勞工退休金，且雇主提繳率不得低於6%。

雇主老闆應該負擔的退休金計算原則及公式

提繳勞工退休金計算公式：
(1) 全月提繳的退休金＝月提繳工資×提繳率（以元為單位，角以下4捨5入）。
(2) 非全月提繳的退休金＝月提繳工資÷30×提繳天數×提繳率（以元為單位，角以下4捨5入）。

計算原則：

1.退休金按月開繳款單，從勞工到職之日起提繳至離職當日止，不分大小月份，每月均以30日計算。

2.經常性給與，就應列入月提繳工資申報，年終及三節獎金不是經常性給與，所以不列入月提繳工資申報。但加班費是因工作而獲得的報酬，屬於工資，應列入月提繳工資申報。

月提繳工資有變動時，事業單位可按月或按季申報調整，以適時反應實際工資，但為方便事業單位作業，勞退條例規定勞工的工資如在當年2月至7月調整時，雇主或事業單位最慢應於當年8月底前，將調整後的月提繳工資通知勞保局；如在當年8月至次年1月調整時，最慢應於次年2月底前通知勞保局，其調整均自提繳工資調整表郵寄（以原寄郵局郵戳日期）或送達勞保局（以收文章日期）之次月1日開始調整生效。

每月的薪水都不固定，申報調整月提繳工資時，可以以最近3個月工資的平均計算。例如公司8月20日申報某一工資不固定的員工月提繳工資調整時，應以該員工5月、6月及7月的工資平均計算，並從9月1日起調整生效。

部分工時人員，是指受雇主指派定時到工者（例如固定每月工作4天），其整月均屬在職狀態，單位在辦理提繳退休金時，應申報整月提繳，並以其全月工資所得總和，依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報月提繳工資。例如：某員工固定每週工作1天全月工作4天，日薪1,000元，全月工資為4,000元，應申報月提繳工資為4,500元，並註明部分工時人員，則雇主應提繳退休金為270元【4,500元×6％（假設雇主提繳率）】。請注意切勿以4,500元申報每週提繳1天而全月僅提繳4天的方式辦理，否則將造成其全月退休金僅36元【4,500元÷30×4日×6％（假設雇主提繳率）】，嚴重影響勞工的退休金權益。

短期工作人員，是指未全月在職者（例如9月1日到職至9月6日離職）。單位在辦理提繳退休金時，應申報到職日提繳，離職日停繳，並以其日薪乘以30日換算為月薪，依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報月提繳工資，勞工退休金按申報提繳日數計算。例如：某員工9月1日到職工作至9月6日離職，日薪 1,000元，應申報9月1日提繳，9月6日停繳，月提繳工資為30,300元，則雇主應提繳退休金為364元【30,300元÷30日×6日×6％(假設雇主提繳率)】。

外籍配偶、陸港澳地區配偶如受僱具下列身分，提繳退休金規定如下：適用勞基法勞工：屬勞退條例強制提繳對象；雇主必須先為勞工提繳退休金，勞工始得於每月工資6％範圍內，個人自願另行提繳退休金。雇主提繳率不得低於6％，個人自願提繳率不得高於6％。不適用勞基法之勞工或受委任工作者：屬勞退條例自願提繳對象；雇主提繳及個人自願提繳之提繳順序，並無限制。雇主或所屬單位主動為該等人員提繳退休金，或該等人員單方面自願提繳退休金皆可。雇主提繳率及個人自願提繳率均不得高於6％。實際從事勞動之雇主：雇主僅得於6％範圍內，個人自願提繳提休金，事業單位不得為其提繳退休金。自營作業者：得在6％的範圍內，個人自願提繳退休金。

勞工可向雇主表達自願提繳的意願，由雇主填寫「勞工退休金提繳申報表」向勞保局申報後，雇主就可以每個月直接從薪水裡扣除您自願提繳的金額繳給勞保局。
勞工自提退休金部分可在當年度個人綜合所得總額中全數扣除，不必計入領取薪資年度的所得總額課稅。且勞工可根據自己的財務狀況在提繳率6％範圍內彈性提繳，如果覺得今年手頭比較緊，可以先提1％，等到手頭寬裕時，就可以將提繳率提高至上限的6％。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，僱主老闆從員工薪水內扣除6%的勞工退休金，這樣是不合法的，勞工退休金應該由雇主負擔，不能從勞工的薪水扣除，如果雇主從員工的薪水扣，已經違反勞基法規定，員工可向公司所在地的地方勞工行政主管機關（縣市政府勞工處、局）申訴。

回應編號:6086

店家勞健保及勞退提撥金額如何降低經營成本

有些業者為降低勞工保險及勞退提撥金額(6%)的負擔，會將勞健保投保薪資以多報少是雇主最常見的規避手法，但此舉有明顯違法之嫌，然若使用符合施行細則第10條所屬不屬「經常性給與」薪資項目，切割工資後，即可合法將投保薪資壓低。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，業界中常用的手法是將每月提出的薪資項目運用各不相同、金額迥異，或是每月或每季不停變換名目，但要注意這些項目經查要屬實才行，不能沒有子女的勞工都可以領教育補助費或者是每月給予差旅津貼、工作服代金，這就會有屬「經常性給與」爭議產生。

回應編號:6085

小型店家未替員工加勞健保和未提繳勞退金違法

大部分小型店家都沒有替員工加勞健保和未提繳勞退金，除非是以公司名義成立店家，或是店內員工人數超過5人才需強制加保。店家老闆雇主，雇用時薪勞工，應依勞基法基本工資規定給予標準時薪以上，也必須依勞工保險條例和勞工退休條例，讓員工參加勞保和提撥勞退金。

台北市勞工局勞動檢查處於今年5月時全面檢查知名咖啡連鎖餐飲北市據點， 以薪資單比對打卡記錄，發現有基本工資未達時薪新台幣95元標準，且未提繳勞退金、加班未加薪支付等多處違法情事，勞工局勞檢處已經移案送勞工局、勞保局，將依違反法處以六千元到六萬元處分，得連續處分到改善為止。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，店家老闆雇主，如雇用時薪勞工，應依勞基法基本工資規定給予時薪，也必須依勞工保險條例和勞工退休條例法讓員工參加勞保和提撥勞退金。

回應編號:6084

退休金或資遣費應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件，發現有一公司其薪資費用項下列報退休金費用3,200萬餘元，除了依法提撥退休金2,700萬餘元外，另包含實際支付退休金580萬餘元，依該公司臺灣銀行受託辦理勞工退休準備金對帳單，於實際支付退休金當時，帳戶餘額尚有3億多元，依規定應先由該退休準備金項下支付或沖轉，不得列為當年度費用，爰經該局剔除並補稅約98餘萬元。

依所得稅法第33條規定，已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，雇用時薪勞工，應依勞基法基本工資規定給予時薪，也必須依勞工保險條例和勞工退休條例法讓員工參加勞保和提撥勞退金。辦理所得稅結算申報時，得依所得稅法第33條規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，實際給付退休金時，須先由上開科目項下支付或沖轉，不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支，以免因誤列而被調整補稅。另非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。

回應編號:6083

勞動基準法規定勞工退休準備金得以提撥年度費用列支

配合勞動基準法於104年2月4日增訂第56條第2項「預估足額提撥」勞工退休準備金規定，事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，其提撥之金額得全數於提撥年度以費用列支。

財政部爰於104年11月10日以台財稅字第10400608350號令核釋，營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度內預估成就同法第53條或第54條第1項第1款退休條件勞工之退休金數額，於次年度3月底前一次提撥其差額，並以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，其提撥之金額得全數於提撥年度以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，勞動基準法增訂第56條第2項規定雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，若該餘額不足給付次一年度內預估成就退休條件勞工所計算之退休金數額，雇主應於次年度三月底前一次提撥其差額。足額提撥之勞工退休準備金雖無所得稅法第33條第1項之限制，惟應俟營利事業實際存儲至勞動部指定之金融機構，其提撥之金額始得全數於提撥年度以費用列支。

回應編號:5665

雇主高薪低報勞退勞退條例修法補收

行政院勞工委員會已提送勞工退休金條例修法草案，增訂雇主申報勞工月提繳工資不實或未依規定調整者，經勞保局查證後得逕行更正或調整月提繳工資，並追溯自提繳日或應調整之次月1日生效。

立法院修法後，勞保局如查明有勞退「高薪低報」情形屬實，除會逕予更正或調整月提繳工資，依法裁處外，還會向雇主開單補收短提退休金，以維護勞工的退休金權益。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是補教業連鎖加盟業者，特別是非屬強制參加勞保的單位，常因不清楚就業保險法和勞工退休金條例相關規定，就沒有替員工申報，務必確實遵守相關法律規定，以免被處罰。

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