回應編號:9643

國稅局發現有營利事業將已達耐用年數之固定資產殘值轉列損失，惟查核後發現該資產僅從財產目錄除帳，實際上仍繼續使用或閒置，並無毀滅或廢棄事實，不符合前揭所得稅法規定，致遭剔除補稅。

依所得稅法第57條第1項規定，固定資產於使用期滿折舊足額後，毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失。其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者， 廢棄已達耐用年數之固定資產，無須事前向國稅局申請報備，惟仍應舉證證明有毀滅或廢棄事實存在，始得認列為損失，並於國稅局查核時應提示具體證明文件（如毀滅或廢棄過程之影片、相片或僱工清除費用憑證等資料）供核實認定。

回應編號:9450

報廢車輛車體收入要申報其他收益

營利事業小客(貨)車「汰舊換新」可申請貨物稅退稅5萬元的機會，將舊車報廢購入新車，相關收益如環保署回收獎勵金、報廢車體收入，應留意於舊車回收報廢年度列報其他收益。

國稅局舉例說明，甲公司108年間報廢舊小客貨車，購買新小客貨車，除申請貨物稅退稅新臺幣5萬元及環保署回收獎勵金1千元外，另有舊車車體回收商給付金額1萬元，經查核後，發現甲公司未將舊車車體回收金額列為其他收益，核定補徵稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業購入車輛使用後報廢，有廢料銷售收入者，應列為收益，雖前開金額不大，仍籲請注意申報，以免遭致補稅。

回應編號:9392

固定資產使用期滿轉列損失被駁回案例

一公司年度營利事業所得稅結算申報，列報已達耐用年限之固定資產報廢損失；惟未提示報廢事實之證明文件，遭全數否准認列。該公司不服，申請復查主張依財政部69年12月18日台財稅第40295號函釋，固定資產於使用期限屆滿折舊足額後，僅剩殘值者，如欲報廢，無須向稽徵機關辦理報備手續，自應准予認列損失，惟經國稅局以固定資產雖已達耐用年限並提列足額折舊，仍須舉證證明有報廢之事實，始得認列損失，乃復查決定駁回確定在案。

所得稅法第57條規定，固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額得列為當年度之損失，其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。又財政部69年12月18日台財稅第40295號函釋，固定資產於使用期滿折舊足額後，如該項資產已不存在，僅剩殘值者，如欲報廢，無須向稽徵機關辦理報備手續；惟仍應具備有實質報廢之事實，方得列報報廢損失，稽徵機關於查核時營利事業仍應提示相關報廢事實之證明文件（如報廢之紀錄及過程之影帶、相片或僱工清除費用憑證及往來資料）核實認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，辦理營利事業所得稅結算申報，固定資產於使用期滿折舊足額後，僅剩殘值，列報資產殘值報廢損失，應有實際報廢之事實，始得認列。如該資產已不存在而欲列報報廢損失，仍應具備有實質報廢之事實，方符合列報報廢損失之要件。

回應編號:9210

未達規定使用年限固定資產報廢損失應知

營利事業如能證明固定資產因特定事故未達規定耐用年數而報廢之事實，其未折減餘額得列為該年度之損失。營利事業列報未達規定使用年限固定資產之報廢損失時，必須該項資產實際已報廢，並提出會計師查核簽證報告（年度所得稅查核簽證報告）、事業主管機關監毀文件或稽徵機關核備函等之相關證明文件。

國稅局舉例說明，轄內甲公司年度營利事業所得稅結算申報，列報其租賃改良物報廢損失500餘萬元為其他損失，因未提示實際報廢之證明文件，經該局否准其認列。該公司不服，申請復查主張其提出之租賃契約公證書及終止租賃契約書，可證明租賃改良物已報廢，應予核實認列損失云云。經國稅局以其提示之租賃契約公證書及終止租賃契約書固然可作為承租系爭租賃物及終止租約事實之證明文件，然系爭租賃物內部之固定資產(如裝潢、設備)於租約終止後是否拆除之情形未明，僅以該等文件尚無法證明系爭租賃改良物於終止租約後確有毀滅或廢棄之事實，復查決定予以駁回。甲公司猶未甘服，循序提起訴願、行政訴訟均遭駁回確定在案。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業之固定資產未達固定資產耐用年數表規定之使用年數而毀滅或廢棄時，除可按會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料，或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外，應於事前報請稽徵機關核備，始得以其未折減餘額列為該年度之損失，以免遭國稅局剔除補稅。

回應編號:9165

境外固定資產或商品報廢報請核備後可就地監毀

營利事業存放於境外之固定資產或商品，如需就地報廢者，可報請主管稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師或境外公正機構、檢驗機構監毀及簽證。

營利事業位於境外固定資產因特定事故未達規定耐用年限而毀滅或廢棄，或商品、原料、物料或在製品因過期、變質、破損等因素，需在境外就地報廢者，除可按本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失外，亦可於事前檢具清單敘明理由，報請營利事業(境內)所在地稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取得證明文件，以供稽徵機關查核認定。 　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，境外固定資產或商品可委託當地合格會計師或相關機構就地監毀 ，委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地我國使領館或其他經我國政府認許機構之驗證。委託境外當地合格會計師就地監毀及簽證，則應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地我國使領館或其他經我國政府認許機構之驗證。

回應編號:8737

營利事業因搬遷辦理固定資產報廢應知

營利事業因搬遷其固定資產如裝潢設備已不繼續使用，欲申報未達耐用年數固定資產之報廢損失，須提出證明文件事前向所轄稽徵機關申請核備 。

營利事業如因搬遷，其固定資產如裝潢設備已不繼續使用，雖其未達耐用年數而報廢，應依營利事業所得稅查核準則第95條第10款之規定辦理完成報廢程序後，方可列報固定資產之報廢損失。

固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者，營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料，或提出事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業固定資產因搬遷未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，應注意稅法相關規定，須事前向所轄稽徵機關申請核備，另其有廢料售價之收入者，應將售價作為收益，併年度營利事業所得稅辦理申報，以免不符規定被補稅。

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