回應編號:9631

營業人出租財產所收取之押金應設算利息，按月計算銷售額，不滿一月者，免予計算。又為簡化加值型及非加值型營業稅法 第4章第1節之營業人開立發票程序，若營業人收取押金計息金額零星，可改按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票。至於營業稅法第4章第2節規定之營業人，仍應按月計算銷售額。

國稅局舉例說明，一公司出租房屋予B公司，收取押金100萬元，該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率0.78%，每月押金設算利息650元（含稅；100萬元 X 0.78%/12），該公司應按月開立銷售額619元及稅額31元之統一發票予B公司。或可選擇按年計算押金利息7,800元，於當年1月開立銷售額7,429元及稅額371元之統一發票予B公司。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，出租財產應注意開立統一發票相關規定， 營業人出租財產收取押金別忘設算押金利息計算銷售額，利率部分不論按月或按年計算押金利息之利率為該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率。

回應編號:9169

房屋無償供配偶設立公司使用應計租賃收入報繳所得稅

有一君將名下房屋無償供配偶擔任負責人之公司設籍營業使用，該君並未申報租賃收入，經國稅局參照當地一般租金情況，計算租賃收入，併入該人綜合所得總額課稅。該君不服，主張系爭房屋係無償供其配偶設立之公司營業使用，並未向公司收取租金，不應核定租賃收入，經國稅局以該公司係依公司法設立之法人，即所得稅法施行細則第16條第2項規定所稱之他人，且該公司在系爭房屋設籍營業使用，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，應按當地一般租金情況計算甲君之租金收入，原核定於法並無不合，予以維持。

依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況計算租賃收入。又所稱「他人」，依同法施行細則第16條第2項規定，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。 因此，公司設籍登記在自家房屋，即使公司負責人與房屋所有權人係同一人，且是無償借用，稽徵機關仍要設算房屋所有權人之租金收入。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人，若是無償將房屋借與配偶或子女經營獨資商號，因獨資商號經營是以個人權利義務為主體，非屬借與他人；然若是將其所有房屋無償供配偶及直系親屬設立之公司營業使用，依法應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，併入綜合所得總額課稅，報繳所得稅。

回應編號:8951

房屋無償供子女使用租金課稅問題

回應編號:8010

自家房屋設公司須算租金收入

營利事業除公司組織外，另有獨資與合夥型態；若是獨資事業係使用其負責人本人、配偶或直系親屬房屋，則可視同自用，免核定租賃所得；若是合夥組織事業，應先按其出資比例或約定分配盈餘之比例認定自用部分，減除其自用部分後，就該房屋供其他合夥人使用部分計算房屋所有人之租賃收入。

依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。

該條文所稱「他人」，是指本人、配偶和直系親屬以外之個人或法人，因此，公司設籍登記在自家房屋，即使公司負責人與房屋所有權人係同一人，且是無償借用，稽徵機關仍要設算房屋所有權人之租金收入。

阿甘創業加盟網提醒房屋出租人，父母若無償將房屋借與子女經營獨資商號，因獨資商號經營是以個人權利義務為主體，非屬借與他人；但若父母將房屋借與子女經營為公司租織，則個人與公司為不同權利義務主體，仍應照當地一般租金情況計算租賃收入，繳納所得稅。

回應編號:8009

將店面房屋供非直系人使用是否應計算租賃收入繳納綜合所得稅？

納稅義務人甲君將所有房屋供商號００設籍營業使用，未列報租賃所得，經稽徵機關按當地一般租金標準及出租期間，設算核定甲君租賃所得新臺幣145,416元，補徵所得稅額。甲君主張系爭房屋係無償借予他人使用，有其與乙君(即商號００負責人)簽訂之無償借用契約書為證云云，申請復查。案經該局以甲君為系爭房屋所有權人，該房屋有商號００設籍營業，縱雙方約定無償借用，仍應參照當地一般租金情況計算租賃收入，遂駁回其復查申請。

民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人以外，當住家使用，無償且非供營業或執行業務者使用，如果能提出經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證之無償借用契約，則可免計算租賃收入。

依所得稅法第14條規定，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納綜合所得稅。所謂無償借與他人使用，依照所得稅法施行細則第88條規定，應由雙方當事人訂立無償借用契約，且經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用，依公證法之規定辦竣公證，則可不適用上述設算租賃收入之規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，民眾若有房屋提供本人、配偶及其直系親屬之個人或法人以外，無償當住家使用，非供營業或執行業務者使用，記得向法院辦理公證，否則應該按照「當地一般租金」情況，計算租賃收入，申報所得稅。

回應編號:8008

股東把自己所有的店面房屋無償借給公司使用仍計算租賃收入

公司股東把自己所有的房屋借給公司使用，雖然沒有收取租金或押金，但是仍然要按規定計算租賃收入；同時如經約定由公司負擔該房屋之稅捐者，視同租金支出，惟此類約定由借用人代付之費用，既未給付與出借人，可免予扣繳稅款，但應申報免扣繳憑單，由出借人併計租賃收入，申報所得稅。又公司借用上述房屋期間，因借用人使用而代付之水費、電費、電話費及因借用人使用而發生之修繕費，如非變相對出借人為補償者，得按其支出科目列支，並免視為出借人之租金收入。

個人把房屋借給「他人」作營業使用，或借給醫師、會計師、代書、律師等執行業務者使用，雖然是無償借用，仍然要按照「當地一般租金」情況，計算租賃收入，申報所得稅。「他人」依稅法規定解釋，是指納稅義務人本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人而言；「當地一般租金」則是由財政部各地區國稅局訂定，送財政部備查。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依所得稅法第14條第1項第5類規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。

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