回應編號:9603

財政部在110年9月9日發布台財稅字第11004590840號令核釋，該承租供總、分支機構員工使用之員工宿舍，符合「未限制供一定層級以上員工使用且非屬酬勞員工性質」（例如未以員工擔任之職位或頭銜限制其使用宿舍權利且不具酬勞性質）及「為集中或統一管理員工目的」（例如由營業人統籌管理宿舍使用規範）等2項要件者，認屬供本業或附屬業務使用，營業人支付租金之進項稅額准予扣抵銷項稅額。

營業人承租員工宿舍後續所發生水電及瓦斯費等支付之進項稅額，係依入住員工使用情形產生多寡差異，具有個別報償性，且與營業人本業或附屬業務無直接關聯，依75年8月4日函規定， 供員工住宿支出之租金、水電及瓦斯費，不得扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，公司租賃房屋供作員工住宿，若係屬酬勞員工性質，其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。

回應編號:9557

企業承租宿舍供員工用扣抵營業稅案例和說明

一公司以每月租金為120,000元，向B公司承租房屋免費供居住外縣市或外籍員工使用，其約定宿舍之水電費由該公司負擔，倘該公司未限制宿舍供一定層級以上員工使用且非屬酬勞員工性質，係為統一集中管理員工所需，則該公司於申報當期營業稅時，所支付予B公司6,000元之進項稅額，可以申報扣抵銷項稅額；惟A公司所支付宿舍之水電費，則與本業及附屬業務無關，其所付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

營業人為了便利遠地員工上班，透過承租宿舍集中管理以提高營運效率，核與業務有關且未限制入住員工職位或頭銜，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，屬供本業或附屬業務使用，其承租宿舍所取得發票之進項稅額，可申報扣抵銷項稅額。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人向外承租宿舍如為供特定層級以上幹部使用，具酬勞員工性質，應依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定，其支付租金之進項稅額，不得扣抵營業稅。

回應編號:9556

公司租房供員工居住可否列為費用？

租賃房屋供作員工住宿，租金支出是否可以為費用，應視訂立租約而定，若由公司訂約者，公司應辦理扣繳申報，列為租金支出，若是由員工訂約，公司付給租金，則視為公司補貼，應列為薪資並辦理扣繳。

公司租用房屋供員工居住其有關租金、水電及瓦斯費等所支付進項稅額，不得扣抵銷項稅額，惟若興建或購置員工宿舍等福利措施，且所有權未移轉與員工者，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，其進項稅額則可扣抵。

依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定，酬勞員工個人之貨物或勞務所支付之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，公司租賃房屋供作員工住宿，若係屬酬勞員工性質，其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
　

回應編號:9453

虛報進項稅額無「登錄錯誤」免罰之適用

國稅局有一案例，某公司於使用網路申報營業稅時，誤將他人之進項發票申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額10,000元，該公司已繳清補徵之稅款，但又接獲違章案件罰鍰繳款書。該公司疑惑詢問為何無法適用稅務違章案件減免處罰標準（以下簡稱減免處罰標準）第15條第2項第2款免罰之規定。

國稅局說明，依上揭減免處罰標準規定，營業人因虛報進項稅額應處罰鍰案件，若係使用網際網路申報營業稅，因登錄錯誤，其多報的進項稅額占該期全部進項稅額比率在7%以下，則免予處罰。但依財政部83年12月7日台財稅第831624396號函釋規定，上述所稱「登錄錯誤」，係泛指使用媒體申報之營業人登錄進銷項資料所發生之各種錯誤，包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形。
　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，誤將他人進項憑證申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額無「登錄錯誤」免罰之適用。另虛報進項稅額，如被稅捐機關查獲 ，依加值型及非加值型營業稅法第五十一條和施行細則第五十二條規定，按查獲核定之虛報進項稅額包括依規定不得扣抵之進項稅額，無進貨事實及偽造變造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業。虛報進項稅額，但如符合稅務違章案件減免處罰標準第十條規定，得減輕或免予處罰。　

回應編號:9178

進項發票取得應向實際銷售人取得

營業人購買貨物或勞務時，除注意他營業人之營業情形外，交易相關資料如交易合約、送貨單據、付款資料等一定要詳實記載及保存，並且留意取得進項統一發票是否為實際交易人所開立，以免取得非實際交易對象開立之統一發票，將該進項稅額申報扣抵銷項稅額，除追補所漏稅款外，另依稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第5款規定，擇一從重處罰。但營業人提供實際銷貨營利事業及相關證明事證，經國稅局查證屬實，並就實際銷貨營利事業補稅及處罰，依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定，免處罰鍰。

國稅局舉例說明，甲公司承攬工程，經他人介紹將部分工程轉包乙君，乙君以丙公司名義與甲公司簽訂轉包工程合約，並持丙公司開立之統一發票請款，甲公司亦將該統一發票進項稅額申報扣抵。嗣國稅局查獲丙公司為無交易事實開立不實統一發票之營業人，涉嫌幫助他人逃漏稅捐，爰移請地方檢察署偵辦。甲公司取得不實統一發票扣抵銷項稅額10餘萬元，國稅局查核時，甲公司說明乙君為工程聯絡人及統一發票交付人，並提示付款乙君相關證明文件，經乙君所在地國稅局查證後，核定乙君銷售貨物及勞務未辦稅籍登記，補徵營業稅及裁處罰鍰。甲公司取得非實際交易對象丙公司開立之統一發票，係屬營業稅法第19條規定不得扣抵之進項稅額，應補徵稅款10餘萬元，因甲公司說明實際交易人，經查證屬實且已補稅處罰，依稅捐稽徵法第44條第1項後段及營業稅法第51條第2項規定，甲公司免予處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人購買貨物或勞務時，應向實際銷售人取得進項統一發票，該進項統一發票除有加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵情形外，營業人可將進項稅額申報扣抵銷項稅額。

回應編號:9061

營業人繳納承租房屋水電費仍為出租人切勿申報扣抵銷項稅額

營業人承租房屋作為營業場所，租約中已載明租賃期間之水電費由承租人自行負擔，營業人用戶如需申報扣抵水電費，應取得以買受人為自己名義(即承租人)統一發票才可申報扣抵銷項稅額。

依據加值型及非加值型營業稅法第33條規定，營業人應以載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額。因此，營業人繳納所承租房屋之水、電等公用事業費用，應取得以買受人為自己名義(即承租人)之統一發票才可申報扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，承租房屋之營業人用戶如取具統一發票之買受人仍為出租人名義者，切勿提出申報扣抵銷項稅額，以免違章受罰；承租人可儘速向公用事業申請統一發票買受人名義變更，以取得合法憑證後，避免影響後續營業稅申報扣抵權益。

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