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年終獎金記得要扣繳

給付中華民國境內居住之個人年終獎金，是屬於非每月給付之薪資，應注意依規定按給付額扣取5%稅額。

國稅局舉例說明，一公司1月給付中華民國境內居住之個人王員工及李員工年終獎金各為80,000元及100,000元，給付王員工80,000元部分，因未達上述起扣標準，可免予扣繳稅額，另給付李員工100,000元部分，因已達起扣標準86,001元，該公司扣繳義務人除須扣取5,000元（100,000×5%）稅額外，並應於2月10日前向國庫繳清稅款及 次年1月31日前完成扣繳憑單申報。

回應編號:9573

年終獎金未達68,501元者免予扣繳

依所得稅法第14條第1項第3類有關薪資所得之計算，係以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額，包括薪金、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費等。因此員工之年終獎金，仍屬員工工作上所取得薪資，扣繳義務人於給付時，應依規定辦理扣繳。

扣繳義務人於發放年終獎金，自100年1月1日起給付對象為中華民國境內居住之個人時，扣繳率是為5％，每次給付金額如未達68,501元者，免予扣繳，惟仍應依所得稅法第89條第3項規定申報主管機關。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，年終獎金或獎品若是由職工福利委員會給付，屬員工其他所得，不用扣繳稅款，但職工福利委員會仍應於給付年度次年1月31日前填報免扣繳憑單。但若是職工福利委員會給付是由員工薪資提撥項下開支，屬員工領回先前提撥薪資，該筆薪資前已歸課稅(綜合所得稅)，因此就不再視為員工所得，不需再填報免扣繳憑單。

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年終獎金公司何狀況下應預扣5%稅款

年終獎金屬於員工在職務上或是工作獲得的薪資，因此依據所得稅法第14條規定，不論金額多少都須依規定繳稅。

依稅法規定，若年終獎金給付金額超過 84,501元，公司應預先按全數金額扣繳5%稅款；而若金額未達84,501元，公司可不必預先扣繳，而是在5月報稅時，直接將獎金列入年度所得總額。

另員工全年累計的獎金包括三節獎金、分紅、津貼以及年終獎金等都算在內，金額超過發放當月投保金額的4倍，超過投保金額4倍的部分，或領取執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入及非投保單位所給付的薪資所得單筆金額達5,000元時，還需扣繳補充保險費，是由給付單位代為扣繳補充保險費。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如果想進一步確認年終應扣多少補充保費，可上衛生福利部網站試算一下。

回應編號:9437

疫情嚴峻的時刻，新北市某科技公司下令，若有員工染疫影響公司營運依照損失進行懲處，甚至可能取消年終獎金一案，有濫用懲戒違法之嫌。

新北市政府勞工局長對此表示染疫原因非員工個人可控制，不應作為懲戒事由，該科技公司的說法有濫用懲戒權的疑慮。另外公司年度如有盈餘，依勞基法第29條規定，事業單位於營業年度終了結算，如有盈餘，對於全年工作並無過失之勞工，應給與獎金或分配紅利，此即為所謂「年終獎金」的來源基礎。違反該條規定目前雖無罰則，不代表勞工在民事上沒有請求的權利。應給與員工獎金或分配紅利，且實務上有些年終獎金因具有制度經常性，本質仍屬工資，雇主任意「砍年終」，也有違反勞基法工資未全額給付的規定，依法可裁處2至100萬罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，染疫懲處及取消年終作法有違法之嫌。雇主應根據營運型態採取適當的因應措施，譬如採居家上班或者分流安排員工出勤，不能只是一昧要求勞工依約出勤。

回應編號:9378

如員工屬當年度未能居留滿183天之非中華民國境內居住之個人，就是「非中華民國境內居住之個人」（非居住者），其所領年終獎金須與當月按月給付之薪資合併辦理扣繳，全月給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者(110年度為24,000元x1.5=36,000元)，按給付額扣取6%稅額，超過1.5倍，則按給付額扣取18%稅額，扣繳義務人並應於代扣稅款之日起10日內，繳清稅款並完成扣繳憑單申報。

舉例說明，外籍員工B君其110年1月至2月之薪資所得已由雇主於給付時扣繳稅款共4,200元，惟B君因故於110年3月1日中途離境不再來我國，在我國境內實際居留天數不滿183天，自始應依非居住者辦理扣繳，即按給付額的18%扣繳稅款15,120元（42,000元×18%），所以，扣繳義務人應就其與原扣繳稅額之差額補繳稅款10,920元(15,120-4,200)，並向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，請扣繳義務人務必注意扣繳稅款的相關規定，如有任何疑問，可就近向該局或所轄分局、稽徵所洽詢，以免計算錯誤，造成短扣繳稅款而受罰。

回應編號:9038

公司賺錢不發年終有沒有違法

公司不發年終報底有沒有違法，需先了解公司的「年終獎金」定義是「獎金」還是「薪資」性質，還有沒有盈餘。

有些公司與員工簽訂勞僱契約時，會有約定承諾保障一定金額的年終獎金下，或是寫明約定的保障年薪多少。譬如約定保障14個月，其中2個月為年終獎金，在每年何時發放，就屬勞基法「薪資」的一環，僱主不得因任何理由拒絕發放，如拒絕發放則屬違法。
 
但如果員工與公司的勞僱契約中未承諾一定金額的年終獎金，或公司未訂定發放年終獎金的辦法，根據勞基法第29條規定公司年終結算若有賺錢，需發放該年度工作沒有缺失的員工獎金或紅利，「年終獎金」則為「獎勵、恩惠性」性質，因此僱主就算不發放年終獎金也屬合法。

阿甘創業加盟網提醒餐飲業創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，雖然勞基法有規範老闆有賺錢要發給員工獎金或紅利，但此條法規並沒有訂定罰則。
 
年終獎金相關法規

勞基法第2條第3款：
工資謂勞工因工作而獲得之報酬；包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。
勞基法第29條 事業單位於營業年度終了結算，如有盈餘，除繳納稅捐、彌補虧損及提列股息、公積金外，對於全年工作並無過失之勞工，應給與獎金或分配紅利。

勞基法施行細則第10條 本法第2條第3款所稱之其他任何名義之經常性給與係指左列各款以外之給與。 一、紅利。 二、獎金：指年終獎金、競賽獎金、研究發明獎金、特殊功績獎金、久任 獎金、節約燃料物料獎金及其他非經常性獎金。 三、春節、端午節、中秋節給與之節金。 四、醫療補助費、勞工及其子女教育補助費。 五、勞工直接受自顧客之服務費。 六、婚喪喜慶由雇主致送之賀禮、慰問金或奠儀等。 七、職業災害補償費。 八、勞工保險及雇主以勞工為被保險人加入商業保險支付之保險費。 九、差旅費、差旅津貼及交際費。 十、工作服、作業用品及其代金。 十一、其他經中央主管機關會同中央目的事業主管機關指定者。

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