回應編號:9632

營利事業製作移轉訂價報告注意事項　

年度營利事業所得稅結算申報，營利事業應備妥移轉訂價報告之營利事業，於稽徵機關進行調查時，應於書面調查函送達之日起1個月內提示移轉訂價報告，必要時得延長1個月。就其受控交易依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則相關規定備妥移轉訂價報告，國稅局特彙整應注意事項。 　

營利事業年度從事受控交易有下列情形之一者，於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應依移轉訂價查核準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告：
一、營業收入淨額及非營業收入合計數在新臺幣5億元以上且全年受控交易總額達2億元。
二、收入總額在3億元以上未達5億元且全年受控交易總額達2億元，並有下列情形之一者： 　
      (一)營利事業享有租稅優惠且依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前一年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計超過200萬元，或申報扣除前十年虧損金額超過800萬元。
      (二)金融控股公司或企業併購法規定之公司或其子公司與境外關係人有交易；其他營利事業，與境外之關係企業（包括總機構及分支機構）有交易。 　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，移轉訂價申報案件常見之疏漏或錯誤情形 ：
一、申報書揭露不完整
二、申報書揭露不實
三、未適當選擇常規交易方法
四、未適當選擇受測個體
五、未適當選擇可比較對象

回應編號:9407

以足資證明文件替代移轉訂價報告要件

營利事業相互間如有TP查核準則第3條第8款第3目至第5目業務實質控制之情形者，例如其進貨(銷貨)價格或交易條件由另一營利事業控制且該交易金額達進貨(銷貨)總金額50%以上，依規定雙方已具有從屬或控制關係，其相互間之交易即屬受控交易，於辦理交易年度之所得稅結算申報時應備妥移轉訂價報告。惟營利事業相互間如因特殊市場或經濟因素所致而有上開情形，但交易雙方確無實質控制或從屬關係者，為免增加其依從成本，得依TP查核準則第22條第2項規定，於辦理該年度營利事業所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交所在地國稅局確認，其經確認者，即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。 　　

國稅局舉例說明，國內一公司於向國內乙公司購進化學物料，其進貨價格或交易條件係由乙公司控制，且進貨總金額達甲公司全年進貨總金額90%，上開交易如係因特殊市場或經濟因素所致，雙方確無實質控制或從屬關係，甲公司得於辦理該年度營利事業所得稅結算申報前，檢具國內、外關係企業結構圖、交易契約、訂價依據、雙方股東名簿及董監事名單等佐證資料，送交所在地國稅局確認，其經確認者，該公司於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時，即可免備妥移轉訂價報告。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業與關係人相互間如有從事受控交易，於辦理所得稅結算申報時，應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條規定，依規定格式揭露關係企業或關係人之資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖，及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料，並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告。 　　

回應編號:9148

辦理年度所得稅結算申報時可免提示移轉訂價報告

財政部臺北國稅局表示，營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱「TP查核準則」)第21條規定，依規定格式揭露關係企業或關係人之資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖，及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料，並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告。 　　

營利事業相互間如有TP查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形，亦即其生產經營活動須由另一營利事業提供特許權利(例如專利權等)始能進行，且該活動之產值達同年度生產經營活動總產值50%以上、其進貨(銷貨)價格或交易條件由另一營利事業控制且該交易金額達進貨(銷貨)總金額50%以上，原則上雙方已具有從屬或控制關係，其相互間之交易即屬受控交易，應備妥移轉訂價報告。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致有上開情形，但確無實質控制或從屬關係者，為免增加其依從成本，得依同準則第22條第2項之規定，於辦理該年度所得稅結算申報前，提示足資證明之文件送交所在地國稅局並經確認者，即得不適用備妥移轉訂價報告之規定。

國稅局舉例說明，國內有一公司銷售五金建材產品予國內乙公司，其銷貨價格或交易條件係由乙公司控制，且銷貨總金額達該公司全年銷貨收入90%，但確無實質控制或從屬關係，該公司為確認雙方係因特殊市場因素所致而免備妥移轉訂價報告，得於該年度所得稅結算申報前，檢具交易契約、訂價依據、雙方股東名簿及董監事名單等佐證資料，向所在地國稅局申請確認該關係係導因於特殊市場而無須備妥移轉訂價報告，經國稅局確認屬實後，該公司辦理該年度所得稅結算申報時，即免提示移轉訂價報告。

營利事業之交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業，其相互間倘有TP查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形，但不存在其他實質控制或從屬關係者，依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令規定，免適用TP查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定，並無須事前向稽徵機關事前申請確認。前開申請書可至該局網站(網址：https://www.ntbt.gov.tw；路徑：首頁卅主題專區卅稅務專區卅營利事業所得稅卅移轉訂價)下載使用。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，得以足資證明文件替代移轉訂價報告之要件及申請期限，另年度所得稅結算申報期間，欲申請免依TP查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之營利事業，應在辦理該年度所得稅結算申報前，填具申請書並檢附相關資料送交所在地國稅局確認。

回應編號:8500

跨國企業集團送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定

財政部於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（簡稱移轉訂價查核準則）部分條文，其中增訂第21條之1及第22條之1，規範跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者，送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定，並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用。

移轉訂價查核準則第21條之1及第22條之1規定，應由我國營利事業成員送交集團主檔報告及國別報告者，本（107）年送交106年度集團主檔報告及國別報告方式如下：
一、集團主檔報告 營利事業應於會計年度終了後一年內將集團主檔報告紙本或經掃描後以光碟代替紙本，連同集團主檔報告封面送交所在地稽徵機關；其採用網路辦理結算申報者，亦得併同結算申報案件透過網路上傳附件。

二、國別報告 營利事業應於會計年度終了後一年內，以下列方式之一送交國別報告：
（一）依規定格式填寫國別報告（含附表），連同國別報告封面以紙本送交所在地稽徵機關。

（二）使用財政部電子申報繳稅服務網站（網址：http://tax.nat.gov.tw）提供之申報軟體建檔，轉檔為媒體申報光碟檔案資料，並自行利用該網站提供之審核程式檢測無誤後，採用媒體申報方式，檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單，連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交；其採用網路辦理結算申報者，亦得併同結算申報案件，於5月份透過網路傳輸申報。

（三）依經濟合作暨發展組職（OECD）規範之國別報告資訊交換XML格式建檔（包括表1、表2、表3及附表-跨國企業集團國別報告成員名單）並存放於光碟，採用媒體申報方式，檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單，連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交。 　　

跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者，送交「集團主檔報告」及「國別報告」之主檔報告封面、國別報告封面及相關書表，已於網站建置相關資料，相關書表可至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw；路徑：首頁卅書表及檔案下載卅申請書表及範例下載卅營利事業所得稅卅國別報告相關書表及集團主檔報告封面）下載使用。

回應編號:8154

財政部修正發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」部分條文 　　

財政部於106年11月13日修正發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱本準則)，增訂跨國企業集團在我國境內有營利事業成員者應送交「集團主檔報告」及「國別報告」，並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用，以完備國際要求之移轉訂價三層文據架構。 　

修正重點如下：

 一、 關於辦理所得稅結算申報應提供資料部分，營利事業除應揭露關係人資料，配合本次增訂集團主檔報告及國別報告文據規定，屬跨國企業集團之我國營利事業成員應併同揭露經指定送交集團主檔報告之境內成員、最終母公司、經指定送交國別報告之境內成員或代理最終母公司送交國別報告之成員及相關資料。

二、 本次增修之移轉訂價三層文據規範，其規範意旨及相關注意事項說明如下：
(一)集團主檔報告，為本次新增文據，主要協助稽徵機關瞭解國內營利事業所屬跨國企業集團全球經營情形及移轉訂價政策，評估其藉移轉訂價規避我國納稅義務之風險。
1、應送交主體：屬跨國企業集團成員之我國營利事業，且其收入總額、跨境受控交易金額或其他相關事項符合財政部規定標準者。集團於我國境內如有多個須送交之成員，得指定由其中一成員送交，其他境內成員免送交。
2、應送交時點：結算申報時備妥，會計年度終了後1年內送交所在地稽徵機關。
 3、報告內容：包括跨國企業集團之組織結構、經營狀況概述、集團之無形資產、集團成員間之融資活動及集團之財務與稅務情形等。
(二)移轉訂價報告，為既有文據，本次係參酌OECD成果報告有關「本國事業報告」建議，修正報告應包括之內容。
1、應提供主體：從事受控交易之我國營利事業。
2、應提供時點：結算申報時備妥，依稽徵機關書面調查函提供。
3、報告內容：企業綜覽、企業集團組織及管理結構、受控交易之彙整資料、受控交易分析、公司法規定之關係報告書及關係企業合併營業報告書及其他與關係人或受控交易有關並影響其訂價之文件。
(三)國別報告，係本次新增文據，旨在瞭解國內營利事業所屬跨國企業集團於各租稅管轄區之利潤配置與各成員主要營運活動是否相當，供稽徵機關有效評估國內營利事業藉移轉訂價規避我國納稅義務之風險，並與其他租稅管轄區進行稅務合作。
1、應送交主體：由跨國企業集團最終母公司(UPE)準備及送交；如另指定代理送交成員(SPE)，由該成員送交國別報告；如前開UPE或SPE為境外公司，且我國無法透過相關協定(如租稅協定、資訊交換協定或主管機關協定)取得其國別報告時，應由我國境內之營利事業成員送交國別報告。集團於我國境內如有多個成員，得指定由其中一成員送交，其他境內成員免送交。
2、應送交時點：會計年度終了後1年內送交。
3、報告內容：以表格呈現跨國企業集團及其成員下列資訊：
(1)跨國企業集團於營運所在國之收入、所得稅前損益、已納所得稅及當期應付所得稅、實收資本額、累積盈餘、員工人數及有形資產（現金及約當現金除外）合計數。
(2)列示各跨國企業集團成員之居住地或設立地國及其主要活動情形(如研究與發展；持有或管理智慧財產權；採購；製造或生產；銷售、行銷或配銷；行政、管理或支援服務等)。
(3)跨國企業集團成員從事前開所列以外之活動性質說明。

三、 配合本次增修移轉訂價三層文據規範，營利事業未依規定送交或提示之文據為關係其所得額之資料、文件者，稽徵機關得依稅捐稽徵法第46條規定處罰。 　　

上開增修3項文據之送交主體、期限及報告內容均依循OECD之一致性規範。有關得免備妥並送交集團主檔報告之收入總額、跨境受控交易金額或其他相關事項標準，及得免送國別報告之跨國企業集團前1年度合併收入總額標準，財政部將參考國際做法及我國企業與稅制差異情形訂定，於近期發布。

財政部提醒，營利事業不符合相關避風港標準者，自辦理106年度所得稅結算申報起，應揭露關係人交易資料及跨國企業集團相關資訊、備妥集團主檔報告及移轉訂價報告，並於107年底前送交集團主檔報告及國別報告，以維護自身權益。

回應編號:7906

營利事業變更會計年度、合併或轉讓時適用移轉訂價揭露標申報時應備妥相關文據

營利事業因變更會計年度、合併或轉讓，依所得稅法第74條及第75條規定辦理當期決算申報時，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條及第22條規定揭露資料及備妥相關文據。

國稅局舉例說明，有一公司原為曆年制，自106年改為4月制，106年1至3月收入總額為1.2億元，與境外關係企業乙公司之受控交易金額為0.7億元，按實際營運期間相當全年比例換算後，公司全年收入總額為4.8億元(1.2億/3月*12月)，高於3億元，符合揭露標準，與乙公司受控交易金額為2.8億元(0.7億/3*12月)，高於2億元，已達製作移轉訂價報告之標準，甲公司應於辦理106年度決算申報時，揭露與乙公司之受控交易金額，並備妥移轉訂價報告，評估該受控交易之結果是否符合常規。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業如有變更會計年度、合併或轉讓之情形，在計算全年度收入總額及受控交易金額時應依當期決算申報之收入總額與關係企業之受控交易金額，按實際營業期間相當全年之比例，換算全年收入總額後，再判斷是否應揭露關係人及關係人間交易資料及得以其他文據取代移轉訂價報告之規定。

回應文章共有5 頁27 筆

   第一頁 上一頁  下一頁  最後一頁