回應編號:8745

回應編號:8727

小店戶被查獲實際銷售額大於查定計算銷售額須補徵稅

小店戶屬按查定課徵營業稅之小規模營業人，若被查獲其實際銷售額大於原查定之銷售額者，且已達使用統一發票標準者，除補徵營業稅稅額外，國稅局將核定其使用統一發票。

小規模營業人，又稱「小店戶」，係指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，經稅捐稽徵處核定免用統一發票的獨資或合夥商店，按查定課徵營業稅之營業人。

小店戶依法查定銷售額課徵營業稅之營利事業，如經稽徵機關查得其實際銷售額，大於原查定之銷售額且已達起徵點者，應按其實際之銷售額，依照規定稅率計算應納稅額扣除原查定已納稅之差額，予以補徵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，如經稽徵機關查得其實際銷售額大於國稅局依規定查定計算之銷售額，且已達起徵點新臺幣200,000元，國稅局將核定其使用統一發票，且須補徵營業稅。

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小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單

有一小規模營利事業之扣繳義務人，該商號年度給付租金444,000元，未依規定扣繳稅款44,400元，經該局處罰鍰8,800元。甲君不服，主張其承租1樓房屋作為餐飲店面，不知相關稅法規定，請免予處罰云云，申請復查。國稅局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單，惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事，駁回其復查之申請，並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。

小規模營利事業給付租金時，應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，另依所得稅法第114條第1項規定，扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，給付租金時，應依所得稅法規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以避免遭罰。另財政部107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw/)及各地區國稅局網站均已建置「小規模營業人導入行動支付專區」，相關規定及申請書表可至該專區下載使用，符合資格之營業人，儘早提出申請，即可儘早適用上開優惠。

回應編號:8547

業界，許多店家是內帳自己做，外帳請記帳士（記帳士事務所）幫忙報稅，一般記帳士收費方式是兩個月收一次費用，也會跟你收你開的發票或收據，一般小公司大概一個月二三千左右。除非你自己會報營業所得稅，不然每年基本財報401報表，每年營業所得稅記帳士也可以幫你處理，計價方式視情況而定。

回應編號:8487

查定課徵之營業人營利所得應計入個人綜合所得稅一併申報

有一小吃店收到營利所得補稅稅單？但此小吃店老闆很疑惑，他每3個月都有收到國稅局寄來的營業稅稅單，亦皆按期繳納稅款，為何還收到營利所得補稅稅單？

稽徵機關查定銷售額及稅額之小規模營業人，無論查定銷售額是否達到營業稅起徵點，獨資資本主或合夥組織合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時，自行計算營利所得併同其他各類所得一併申報，如漏未申報，將於申報期過後由系統加計按營業稅查定銷售額設算之營利所得，視所得課稅級距及適用稅率核算補徵稅額。

稽徵機關查定銷售額之獨資資本主或合夥組織合夥人可依每3個月查定課徵核定稅額繳款書之「備註欄銷售額」及所得年度登記行業代號之營利事業擴大書面審核「純益率」計算營利所得。

國稅局舉例說明如何計算營利所得，陳老闆獨資經營小吃店，每3個月(即1季)之營業稅繳款書備註欄銷售額為240,000元，故該年度總銷售額為960,000元(=240,000元×4季)，又小吃店106年度行業代號之營利事業擴大書審純益率為6%，經計算全年營利所得為57,600元(=960,000元×6%)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，小規模營業人資本主或合夥人於5月份辦理年度個人綜合所得稅結算申報時，請記得依規定計算營利所得併同申報，以免事後被國稅局補稅。

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小規模營業人導入行動支付享適用1%營業稅稅率及免用統一發票之租稅優惠

許多小規模營業人對於財政部於107年1月12日發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」提供之租稅優惠感到很有興趣，但對於行動支付及相關申請流程不了解，使得營業人遲遲未提出申請。

營業人申請適用租稅優惠可分為下列三步驟：

一、擇定適合之行動支付方式，並向該行動支付業者提出申請。

二、導入行動支付後，委託行動支付業者向所在地主管稽徵機關(總局)提出租稅優惠之申請，並同意行動支付業者按季提供銷售額資料與主管稽徵機關。

三、收到稽徵機關核准函後，即可自核准之當季適用租稅優惠。
　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業業者，本次租稅優惠申請日期自107年1月12日至109年12月31日，可適用至109年12月31日止，現行常見之行動支付方式分為NFC感應支付及掃碼支付兩種，舉例來說，Apple Pay、Google Pay(Android Pay)、Samsung Pay等屬於NFC感應支付，街口支付、歐付寶等屬於掃碼支付，目前亦有兩種支付方式皆支援之行動支付業者，如台灣Pay；由於各行動支付方式所需之設備及各行動支付業者收取之手續費皆不相同，營業人可自行了解後，向行動支付業者提出申請。 欲申請之小規模營業人務必儘早提出，越早申請，導入行動支付之小規模營業人申請經核准後，於核准當季即享有使用1%營業稅稅率查定稅額及免用統一發票之優惠！

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