回應編號:8347

小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠措施

 小規模營業人如經營實體商店接受消費者使用智慧型行動載具(如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等)付款，得委託行動支付業者向國稅局申請「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠」，相關租稅優惠措施之適用條件、內容及申請期間摘述如下：

 (一)適用條件：經營實體商店之小規模營業人，接受消費者使用智慧型行動載具付款，並委託行動支付業者申請適用本租稅優惠(接受2家以上行動支付業者金流服務者，應分別且全部委託)，且同意行動支付業者提供銷售額資料與稽徵機關查定銷售額及營業稅額。

依規定按查定課徵營業稅之小規模營業人，符合下列各款情形者，得申請適用本租稅優惠：
（1）於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具（如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等）付款。
（2）應委託行動支付業者申請適用本項租稅優惠，營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者，應分別且全部委託。
（3）同意受委託之行動支付業者依規定日期及格式提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。

 (二)租稅優惠內容：符合適用條件之小規模營業人，自申請核准當季自109年12月31日止，由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅，免用統一發票。

 (三)申請期間：107年1月12日至109年12月31日。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw/)及各地區國稅局網站均已建置「小規模營業人導入行動支付專區」，相關規定及申請書表可至該專區下載使用，符合資格之營業人，儘早提出申請，即可儘早適用上開優惠。

附註: 行政院公報 第 024 卷 第 009 期 20180112 小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範

 財政經濟篇財政部令中華民國 107 年 1 月 12 日台財稅字第 10604698750 號訂定「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，並自中華民國一百零七年一月一日生效。

「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」

一、目的 為鼓勵小規模營業人於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付，特訂定本作業規範。

二、依據 加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱本法）第十三條、第二十三條、第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款。

三、名詞定義
 (一) 行動支付：指消費者使用智慧型行動載具，透過密碼或生物特徵等身分驗證、掃碼及近距離無線通訊（Near-field communication，NFC）感應或結合物聯網相關先進應用等驗證及傳輸技術，於實體商店結帳付款，取得商品或使用服務之實質交易支付方式。
 (二) 行動支付業者：指電子支付機構、第三方支付業者、金融機構及其他提供行動支付介面完成款項收付業者。

四、申請期間 一百零七年一月十二日至一百零九年十二月三十一日。

五、租稅優惠 符合第六點規定營業人依本作業規範申請核准者，自核准之當季至一百零九年十二月三十一日止，屬本法第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款規定營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關查定其每月銷售額，得不受使用統一發票標準限制。

六、適用對象及條件 依本法第十三條第一項規定按查定課徵營業稅之小規模營業人，符合下列各款情形者，得申請適用本租稅優惠：
 (一) 於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具（如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等）付款。
 (二) 應委託行動支付業者申請適用本租稅優惠，營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者，應分別且全部委託。
 (三) 同意受委託之行動支付業者依第七點第三款規定，提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。

七、作業方式
(一) 符合第六點規定營業人應出具申請書，委託行動支付業者向營業人所在地主管稽徵機關之總局申請適用本租稅優惠。
(二) 主管稽徵機關受理前款申請書後，應以書面作成准駁處分，並將適用本租稅優惠營業人名單公告於機關網站專區。
(三) 受委託之行動支付業者應於每年一月、四月、七月及十月之五日前，將核准適用本租稅優惠營業人前一季使用其金流服務之各月銷售額資料（含行動支付業者統一編號、營業人統一編號、營業人稅籍編號、所屬年期別及各月銷售額），依規定格式匯入財政部財政資訊中心系統。
(四) 主管稽徵機關應於每季營業稅查定開徵作業前，就前款銷售額資料與原每月查定銷售額比較從高認定，按季依百分之一稅率查定課徵營業稅。

八、經核准適用本租稅優惠營業人，有下列情形之一者，主管稽徵機關得停止其租稅優惠，一年內不得再行申請適用：
 (一) 營業人申請停止適用本租稅優惠。
 (二) 營業人不符合第六點規定。

九、受委託之行動支付業者未依第七點第三款規定提供資料，經行動支付業者所在地主管稽徵機關通知限期提供，屆期仍未提供或提供資料不實者，不得受託申請適用本租稅優惠，並由該稽徵機關通報其他地區國稅局（總局）。

回應編號:8331

小規模查定課徵營業人經營登記項目以外業務國稅局按其業別或規模適用稅率補稅處罰  

查定課徵營業人未依規定辦理營業項目變更登記而經營登記項目以外之其他業務被查獲，其增加之其他業務銷售額，按其業別或規模適用營業稅法第10條至第13條規定之稅率補稅並處罰。

依營業稅法第30條規定，營業人依28條及28條之1申請稅籍登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。小規模營業人擅自擴大營業項目，未依規定辦理變更登記，除應依營業稅法第46條第1款規定處以未依規定申請營業項目變更登記之行為罰外，有關該項被查獲金額未包括於原查定銷售額內之其他業務銷售額，應另按同法第51條規定補稅送罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業業者，小規模查定課徵營業人經稽徵機關查定之每月銷售額，係以登記之營業項目為核定依據，如有增加或變更營業項目情形，應主動向稽徵機關辦理變更登記，以免遭查獲補稅受罰。

回應編號:7337

小規模營業人經營登記項目以外業務違法遭補稅並處罰

小規模營業人經稽徵機關查定之每月銷售額，係以登記之營業項目為核定依據，如有擴增或變更營業項目情形，應主動向稽徵機關辦理變更登記，未依規定辦理營業項目變更登記被查獲者，其增加之其他業務銷售額，應按其業別或規模，分別適用1%或5%稅率補稅並處罰。

國稅局局舉例說明，某農產店經核定為小規模營業人，登記營業項目為蔬菜、水果批發業，該行號原查定每月免稅銷售額15萬元，惟其被查獲104年1至6月間未辦理營業項目變更登記，卻擅自銷售登記項目以外之筍干等應稅加工農產品收入每月45萬元計270萬元，除涉有未辦營業項目變更登記行為罰外，其查獲之筍乾銷售額，回歸各月未逾20萬元且超過原查定銷售額15萬元部分(即5萬元*6個月=30萬元)，按營業稅稅率1%補稅3,000元並處漏稅罰；超過20萬元銷售額部分(即40萬元/1.05*6個月=2,285,714元)，則按營業稅率5%補稅114,285元(逐期彙加)並處漏稅罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，小規模營業人經營登記項目以外之其他業務，應主動向稽徵機關辦理變更登記，以免遭補稅並處罰。

回應編號:7084

小規模營利事業給付租金未依規定扣繳稅款及申報扣繳憑單受罰

一李小姐以每個月3萬元承租房屋從事小吃店生意，並已辦妥營業登記，但未於每月給付租金時先依規定代為扣取10%稅款3,000元後，再給付房東租金27,000元，並於次月10日前向國庫繳納扣取之稅款，再於次年1月底前將扣繳稅款數額，開具扣繳憑單及申報書彙報國稅局查核。

依所得稅法相關規定，扣繳義務人於給付各類所得時，應依所得稅法相關規定之扣繳率扣取稅款，並於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清；且於每年1月底前（每年1月遇連續3日以上國定假日者，扣繳憑單彙報期間延長至2月5日止）應將上1年內扣繳稅款數額，開具扣繳憑單，彙報國稅局查核。

扣繳義務人係指機關、團體、學校之責應扣繳單位主管及事業負責人，李小姐既為該小吃店登記之負責人，即為同法第89條規定之扣繳義務人，該小吃店於給付房東租金時，如未依規同法第88條規定扣繳所得稅款，國稅局除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，將會應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，給付各類所得時應依規定扣繳稅款，並於期限內向國庫繳納，及於規定期限申報扣繳憑單，以免逾期繳納或逾期申報而受罰。

回應編號:6920

小規模營業人小店戶給付薪資租金或各類所得應辦理扣繳申報

財政部國稅局辦理例行性之扣繳檢查時，發現有不少經核定免用統一發票之小規模營利事業，即俗稱小店戶，例如早餐店、麵食館、飲料店、小吃店、自助餐等營業人，因不諳稅法之扣繳規定，於給付員工薪資或給付房東租金時，往往未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單而遭補稅送罰。

舉例說明，營利事業如向中華民國境內之個人房東承租房屋，每月給付租金時須先按百分之十扣取稅款，除每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳外，須先按百分之十扣取稅款，於次月十日前向公庫繳納，並於次年一月底前申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或各類所得時，應依所得稅法第92條及各類所得扣繳率標辦理扣繳及申報，若有未辦理申報或扣繳所得時，應儘速向所轄國稅局補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰規定。

回應編號:6266

依營利事業所得稅查核準則第15條之3及財政部89年1月12日台財稅第0890450302號函規定，營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應之收入應於銷售時認列，不得遞延。

嗣後客戶以獎勵積點兌換商品時，屬營利事業給予客戶銷貨折讓性質，應列為兌換商品當年度之銷貨折讓處理。

回應文章共有4 頁24 筆

   第一頁 上一頁  下一頁  最後一頁