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營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例

營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例

營利事業所得稅暫繳申報相關稅法條文

所得稅法第67條
營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日
止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額
，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳
款收據，一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳
稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報
書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之
營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利
事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之
計算方式。

所得稅法第68條
營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳，而於十月三十一日以前已依
前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者，應自十月一日起至其繳納暫
繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日
加計利息，一併徵收。
營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者，稽徵機關應按前條
第一項規定計算其暫繳稅額，並依第一百二十三條規定之存款利率，加計
一個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於十五日
內自行向庫繳納。

所得稅法第69條
下列各種情形，不適用前二條之規定：
一、（刪除）
二、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依第九十八條之一規定，應由營業代理人或給付人扣繳。
三、獨資、合夥組織營利事業及經核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
五、（刪除）
六、其他經財政部核定之營利事業。

(此照片與內文無關)

所得稅法第100條
納稅義務人每年結算申報所得額經核定後，稽徵機關應就納稅義務人全年應納稅額，減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳納稅額後之餘額，填發繳款書，通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
納稅義務人結算申報，經核定有溢繳稅款者，稽徵機關應填發收入退還書或國庫支票，退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者，稽徵機關應填發繳款書，或收入退還書或國庫支票，送達納稅義務人，分別退補；應補稅之納稅義務人，應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款，稽徵機關於核定後，應儘速填發收入退還書或國庫支票送達納稅義務人，至遲不得超過十日，收入退還書之退稅期間以收入退還書送達之日起三個月內為有效期間，逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘，經稽徵機關核定補稅或退稅者，準用第一項至第四項之規定。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

現在就讓我們一起來看看下列有那些營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例！

回應主題共有3 頁14 筆

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回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(13)

回應編號:6751

前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減當年度應納營利事業所得稅暫繳稅額

營利事業辦理年度營利事業所得稅暫繳稅額申報時，若以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減年度應納暫繳稅額者，必須注意前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減應納暫繳稅額。

適用曆年制之營利事業於每年9月份辦理暫繳申報時，應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算應納暫繳稅額，如稅額在新臺幣2,000元以下，則免予繳納並免予申報，另使用藍色申報書或經會計師查核簽證試算暫繳之公司，並如期辦理暫繳申報者，亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳申報。

暫繳稅額繳納方式得以現金繳納或以行政救濟留抵稅額、尚未抵減之扣繳稅款及尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減暫繳稅額。所稱尚未抵減之各項投資抵減稅額，應排除依產業創新條例適用公司研究發展支出之投資抵減稅額，由於產業創新條例規定之可抵減稅額僅能抵減「當年度」之應納營利事業所得稅，公司於辦理年度暫繳申報時，不得以前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額抵減年度之應納暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以各項投資抵減稅額抵減年度應納營利事業暫繳稅額之營利事業，務必注意抵減稅額是否正確，以免遭稅捐稽徵機關核定補徵稅額並加計一個月利息。

回應主題:營利事業所得稅暫繳申報稅法上應知實務知識及案例:(14)

回應編號:6750

暫繳採試算申報者注意房地合一新制規定

105年度營利事業暫繳申報將於9月1日開始至9月30日止，財政部南區國稅局表示營利事業按上(104)年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減者，於自行向公庫繳納稅款後，得免辦理暫繳申報；其他屬應辦理暫繳申報之營利事業，可於申報期間內利用暫繳申報軟體(請至網址tax.nat.gov.tw下載)，辦理網路申報。

公司組織之營利事業依所得稅法第67條第3項規定採試算方式，以當年度前6個月營利事業所得額計算暫繳稅額者，應特別注意，如於105年1月至6月有交易我國境內房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，且該房屋、土地為105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得持有2年以內之情形，其房地交易所得應併入計算暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，暫繳申報即將開始，採用網路申報的營利事業，可在申報期間屆滿前，透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統上傳附件資料，免再寄送紙本，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於105年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。前述附件上傳方式更詳細之作業說明可上該局官網http://www.ntbsa.gov.tw暫繳網路申報專區，查閱「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」。

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