回應編號:9503

依財政部110年8月6日台財稅字第11004598580號令，營利事業於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間，符合下列情形之一者，可於110年度營所稅暫繳申報期間內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理110年度營所稅暫繳：

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、其他因疫情影響，致短期間內營業收入驟減（例如自109年1月起任 連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形）者。

另外，為簡政便民，營利事業於規定辦理暫繳申報期間開始前，符合下列情形之一者，無須再提出申請，可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳：
一、已依財政部109年7月31日台財稅字第10904595840號令規定申請並經核准免辦理109年度營所稅暫繳者。
二、因疫情影響已依規定申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。
三、因疫情影響已依規定申請並經核准退還營業稅溢付稅額者。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，除符合免辦理暫繳之營利事業者外，採用曆年制之營利事業，應如期辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。未於當年度決算日前繳納者，於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。

回應編號:9227

同期平均營業額減少達15%)可申請免辦理109年度營所稅暫繳

財政部日前核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，符合(一)經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施或(二)其他因疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月，其平均營業額較108年12月以前6個月或前1年同期平均營業額減少達15%)者，可申請免辦理109年度營所稅暫繳。

如於辦理109年度營所稅暫繳申報期間開始前，已依稅務協助措施，向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者，可直接適用免辦理營所稅暫繳，無須再提出申請。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，辦理年度營利事業所得稅暫繳之營利事業，繳納期間內稅款繳納方式有二，一是臨櫃繳納，二是轉帳繳納。臨櫃繳納者，可持人工填寫之繳款書，或至財政部稅務入口網站點選「線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印」或使用營所稅電子暫繳申報繳稅系統點選「非線上繳稅」，列印附條碼之繳款書，至代收稅款之金融機構繳納（郵局不代收）。若稅額在新臺幣2萬元(自109年9月16日起提高為新臺幣3萬元)以下者，繳款期限內也可持附條碼之繳款書，至統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店繳納。
採轉帳繳納者，(一)使用簡易認證或工商憑證IC卡登入營所稅電子暫繳申報繳稅系統辦理申報後，點選線上繳稅以晶片金融卡或活期存款帳戶即時扣款轉帳繳納。(二)利用網路繳稅服務網以晶片金融卡即時扣款轉帳繳納。(三)利用自動櫃員機（ATM貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤）轉帳繳納。

回應編號:8552

9月份採曆年制之營利事業誤忘辦理營利事業所得稅暫繳申報

每年9月份，採曆年制之營利事業務必請記得依規定辦理營利事業所得稅暫繳申報並繳納稅款，以免影響自身權益。

國稅局舉例來說，有一公司9月份未辦理該年度營利事業所得稅暫繳申報及自行繳納稅款，且該公司逾該年10月31日未補報及補繳暫繳稅額，國稅局按年度營利事業所得稅結算申報應納稅額200,000元之2分之1，核定應補暫繳稅額100,000元，及依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計1個月利息，上開營利事業所得稅暫繳稅額核定通知書及繳款書已於該年11月6日合法送達，該繳款書限繳迄日為該年11月30日，該局以該公司逾限繳日期30日仍未繳納，加徵滯納金15,000元（100,000×15%），並移送法務部行政執行署強制執行。

採試算暫繳者，係公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，倘當年度公司獲利不如前一年度，其經會計師查核簽證或使用所得稅法第77條所稱藍色申報書，並如期辦理暫繳申報，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，並按當年度稅率，計算其暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業應依所得稅法第67條規定，於每年9月1日起至9月30日止（遇假日則順延1日）辦理暫繳申報，其方式有2種：預估暫繳及試算暫繳。採預估暫繳者，係按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之2分之1繳納暫繳稅額並申報，但營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行繳納稅款後得免辦暫繳申報，如逾期未辦理申報，將依相關規定辦理。

回應編號:8062

獨資合夥商號無須辦理營利事業所得稅暫繳申報

年度營利事業所得稅暫繳申報於9月1日開跑了，特別提醒獨資、合夥商號免辦理暫繳申報，國稅局統計105年9月暫繳申報期間，獨資、合夥並商號誤認應辦理暫繳申報，有3百餘件繳納暫繳稅款。

依所得稅法第69條規定，獨資、合夥商號不適用同法第67條及第68條之暫繳申報規定，雖然依103年6月4日修正後所得稅法第71條第2項規定，獨資、合夥商號自辦理104年度營利事業所得稅結算申報，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額後，計算其應納之稅額並於申報前自行繳納。但同法第69條之免辦暫繳申報規定並無修正，故獨資、合夥商號仍免辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，，除符合免辦理暫繳之營利事業者外，採用曆年制之營利事業，應如期自106年9月1日起至106年9月30日止，辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。未於當年度決算日前繳納者，於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。

回應編號:7964

營利事業所得稅結算申報要如何計算繳納暫繳稅額？

獨資、合夥組織之營利事業雖然自104年度營利事業所得稅結算申報開始要自行計算並繳納應納稅額之半數的結算稅額，惟仍然免辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。
 
下列營利事業准免辦暫繳申報，並免繳納暫繳稅款：
 (一)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。
 (二)獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
 (三)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
 (四)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。
 (五)上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。
 (六)營利事業以其上(104)年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，年度營利事業所得稅暫繳申報及繳納暫繳稅款期間，自每年9月1日起至9月30日止，採用曆年制之營利事業，應如期辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。

回應編號:6758

營利事業暫繳稅款計入股東可扣抵稅額帳戶之時點、項目及金額之規定

甲公司及乙公司會計年度採曆年制，104年度應納暫繳稅額均為10,000元，結算申報應納稅額為20,000元。惟暫繳稅額因故未於規定期限完成繳納，分別於104年12月28日及105年3月16日補繳，其暫繳稅額應計入股東可扣抵稅額帳戶之日期、金額及結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表應填報如下：

(1)甲公司：104年12月28日繳納暫繳稅額，該暫繳稅額10,000元應於104年12月31日計入股東可扣抵稅額帳戶，並填報於104年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表（第14頁）第08欄（暫繳稅額）。
(2)乙公司：105年3月16日繳納，該暫繳稅額10,000元應於105年3月16日計入股東可扣抵稅額帳戶，因未於當年度決算日前繳納，不得填報於當年度營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表（暫繳稅額），應填報於105年度（即實際繳納年度）營利事業所得稅結算申報書之股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表（本年度補繳以前年度暫繳稅額並用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額）。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以暫繳稅款及扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額，依所得稅法第66條之3第1項第1款、第2項第1款及同法施行細則第48條之5規定，應於年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶。未於當年度決算日前繳納者，於其後實際之繳納日始可將用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額計入可扣抵稅額帳戶。

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