回應編號:9342

營利事業不符商品盤損認列實務案例

一公司於營利事業所得稅結算申報列報商品盤損50萬元，該公司採用永續盤存制，惟查該商品品項皆為家庭電子用品，其性質非屬可能發生自然損耗或減失情事，又未報經稽徵機關調查或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，不符合商品盤損認列之規定。

依營利事業所得稅查核準則第101條規定，商品盤損，已於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，應予認定。惟若商品性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下，仍得予認定損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業列報商品盤損，僅係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，經實際盤點存貨後，當實際數量小於帳載數量始可認列。 若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，且查明屬實，得予認定。

回應編號:8455

列報商品盤損條件須存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者始可適用

國稅局查核營利事業所得稅結算申報案件時，發現一公司列報商品盤損800萬餘元，經調帳查核發現其帳載存貨記錄係採定期盤存制，非其申報所稱永續盤存制，該公司僅憑員工自行盤點存貨記錄就列報商品盤損，且未能於事實發生後30日內檢具清單報請國稅局調查或請會計師盤點並提出查核簽證報告；另外該公司經營鋼鐵買賣批發，依商品之性質不可能發生自然損耗或滅失情事，因此甲公司列報之商品盤損未符合規定，經該局調查調整增加課稅所得額800萬餘元，補徵稅款136萬餘元。

營利事業列報商品盤損之科目，前提條件必須存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者，始有適用，至於採定期盤存制者無法適用；另依照商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，營利事業無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下者，得予認定商品盤損。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，列報商品盤損時，要特別注意上述列報之條件，另外還應注意，商品盤損須於事實發生後30日內要檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告，經國稅局查明屬實，才能認列商品盤損。

回應編號:7965

因停電造成商品或原物料變質或破損可列報損失

106年8月15日全台大停電，營利事業的商品或原料、物料、在製品，若因此變質、破損而無法出售，可依營利事業查核準則第101條之1規定辦理報廢，核實認列損失。營利事業每次申請報廢金額，若是在新臺幣500萬元以下，應檢附商品、原物料報廢報告表等相關資料，經稽徵機關審核無異常者，再依通知補送毀棄過程前後照片（須加註日期），即可書面審核，免實地勘查。

營利事業之商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，依據現行營利事業查核準則第101條規定，營利事業列報商品盤損必須是存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者才能適用，並應於事實發生後30日內，檢具清單報請所轄稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出簽證報告，經查明屬實者，始准予認定，但若依商品之性質可能發生自然損耗、變質或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，得予認定。

回應編號:7264

營利事業列報非可能發生自然損耗或滅失商品盤損應知規定

營利事業列報商品盤損，盤損商品為非可能發生自然損耗或滅失之情事者，如未向所轄分局、稽徵所報備，亦未經會計師盤點並提出查核報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，不符合營利事業所得稅查核準則第101條之規定，稽徵機關將否准認列。

商品盤損僅限存貨採永續盤存制或採零售價法者適用，且依商品之性質，可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下者，得予認定；惟如商品性質，不可能發生自然損耗或滅失情事者，除應具體敘明發生盤損之原因及提出發生盤損之商品盤點紀錄，尚應提示申請盤損上年底之商品盤點紀錄、進銷（耗）存明細表、商品領用紀錄等，俾憑查明認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依營利事業所得稅查核準則第101條規定，營利事業列報商品盤損必須是存貨採永續盤存制或採零售價法者才能適用，並應於事實發生後30日內，檢具清單報請所轄稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出簽證報告，經查明屬實者，准予認定。

回應編號:6868

列報商品盤損須符合特定要件

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報，發現有一公司列報商品盤損722萬餘元，經調帳查核其帳載存貨記錄係採實地盤存制，非其申報所稱永續盤存制，且未於事實發生後30日內檢具清單報請國稅局調查或請會計師盤點提出查核簽證報告，又公司係經營鋼鐵買賣，依商品之性質不可能發生自然損耗或滅失情事，因公司列報商品盤損未符合營利事業所得稅查核準則第101條規定，經國稅局否准認列，並補稅122萬餘元。

甲公司不服，主張其設有存貨簿對貨品每次之購進、出售及結存均有記載，並於期末由員工盤點存貨紀錄產生商品盤損，又經營商品為棒鋼、條鋼、鋼料等，依商品性質縱不可能發生自然損耗、變質，惟並非不可能滅失、磅秤誤差之情形，國稅局否准存貨盤損，顯有認定事實及適用法令錯誤。本案提起行政救濟，經最高行政法院裁定駁回確定。

行政法院判決指出，甲公司僅檢附其員工自行盤點存貨之紀錄，而未於損失發生後30日內檢具清單報請該局調查，亦無經會計師盤點之查核簽證報告，且經查核甲公司所提示進銷貨交易相關傳票，甲公司進貨時借記「進貨」，貸記「應付帳款」或「現金」，銷貨時其成本不記帳，與永續盤存制之帳務處理原則不符，又其買賣商品為條鋼及鋼料等，依商品之化學或物理特性，其性質非經一段期間，而有「發生自然」損耗、變質或滅失之可能情事，與營利事業所得稅查核準則第101條規定不符。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，列報商品盤損時，要特別注意應符合營利事業所得稅查核準則第101條規定之條件，營利事業列報商品盤損之科目，須對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者，始能適用之，且應於事實發生後30日內檢具清單報請所轄稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告，經查明屬實者，才能認列商品盤損；但若依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件者，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1%以下者，得予認定商品盤損。

回應編號:5874

有一營利事業於年度7月盤點商品發現有20餘萬元之商品盤損，提示該商品盤損紀錄申請商品盤損核備。經稅捐機關調查該公司銷售品項為電子設備及零組件，非屬可能發生自然損耗或滅失之商品，該公司又未能提示上年底之商品盤點紀錄、進銷(耗)存明細表、商品領用紀錄等，因此稅捐機關將該報備案撤回，且調整補稅。營利事業之商品發生盤損，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，始得列報為當年度損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，發生盤損除應合於商品盤損之規定，於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告。商品盤損與商品報廢適用要件不同，商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，則係屬商品報廢之範圍。若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，且查明屬實，得予認定。

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