回應編號:9388

保險理賠金未列報其他收入補稅並罰鍰案例

國稅局受理通報轄內一公司取得保險公司給付之保險理賠金490,000元，該公司說明係因廠房發生火災而遭受損失，保險公司給付之理賠金係所受損失之補償，其並未因火災而獲得利益，故未列報其他收入，惟查該公司當年度已列報火災相關損失，其自保險公司取得之保險理賠金，依法應計入當年度收入，經該局核定短漏報所得額490,000元，除補稅之外，並裁處罰鍰。

營利事業為避免遭受鉅大損失，往往會以投保方式來降低其特定風險，惟實際發生損失時，實務上常見營利事業將受損項目列報費用或損失，卻漏未將保險公司理賠款列入其他收入，致漏報所得額遭國稅局補稅並予以處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業取得保險公司理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳。如有漏報情事，稽徵機關除補稅外，並依所得稅法第110條規定予以處罰。

回應編號:7061

營利事業發生保險賠償損失與受領之賠償收入應分別列報

稅局於查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有公司年度營利事業所得稅時，發現其當年度受有保險賠償收入漏未申報，甲公司主張其賠償收入因已支付被害人是未予列報，惟經查核該賠償收入大於賠償損失，爰該漏報收入部分除補稅外，尚須依所得稅法第110條規定論處罰鍰。

營利事業因保險事故而受有保險公司保險賠償收入，並同時給付賠償損失者，其相關之賠償收入及賠償損失應分別列報於結算申報書之「其他收入」及「其他損失」項下，且若是賠付給個人之賠償款項 ，除屬所得稅法第4條第1項第3款免稅所得之項目外，應按應稅所得性質扣繳或列單申報，並取得雙方協調文件及撥款資料；若賠付對象為營利單位等法人組織者，則應依其賠償性質取得受償單位之收據或發票；以回復原狀為賠償條件者，亦應取得回復過程支付款項之相關憑證。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業投保保險，當保險事故發生時，營利事業取得保險公司理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳。 獲保險理賠時應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。

回應編號:7060

火災損失保險理賠列報其他收入實務案例
國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有一公司列報其他收入（火災損失保險理賠）新臺幣（下同）19,123,300元及災害損失15,637,200元，經該局分別核定35,235,600元及23,906,100元。該公司不服，循序提起行政救濟，經最高行政法院於94年3 月24日裁定駁回確定。該公司復於94年7 月19日以適用法令或計算錯誤為由，申請依行政程序法第128 條第1 項第2 款之規定變更核定並退還溢繳稅款，遞經臺北高等行政法院及最高行政法院裁定駁回確定在案。

臺北高等行政法院於裁定時指出，該公司起訴請求重開行政程序之法規範基礎為行政程序法第128 條第1 項第2 款所定之「發生新事實或發現新證據」重開事由。而該公司所主張之「新證據」早在前案循序提起行政救濟過程中，應為該公司早已知悉。則以前案判決確定時間94年3 月24日開始起算，算至該公司於94年7 月14日在該案中申請重開程序之時點，早已逾該行政程序法第128 條第2 項所定3 個月之法定不變期間。縱令認該公司知悉上開重新進行程序之事由在後，提出申請未逾上開3 個月之法定不變期間，但該公司對該案主張之「新證據」，一切均在其能掌握之範圍內。該公司在原來行政救濟程序中漏未主張上開新證據之事由，縱非故意，亦難認無重大過失，依同條第1 項本文但書之規定，其重開行政程序之請求亦屬無據。

申請依行政程序法第128條規定行政程序重開，須具備同時符合：
1.行政處分已不可爭訟；
2.須有符合該法條各款所定重新進行行政程序之事由；
3.申請人須於行政程序或救濟程序中，非因重大過失而未能主張其事由；
4.應自法定救濟期間經過後，或自發生或知悉重新進行程序之事由起3 個月內提出申請等要件，缺一不可。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，納稅義務人主張行政程序重開，應於法定期間內提起且非因重大過失而未能主張其事由者方可適用，且在對核課稅捐不服循序提起行政救濟時，對己有利之事證，應儘速於行政救濟過程中提出。

回應編號:7059

營利事業收到保險理賠應列入營利事業所得稅申報

國稅局於查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有營利事業漏報保險理賠收入情形，其中一家公司因漏報保險理賠收入120餘萬元而遭補稅20餘萬元，並依所得稅法第110條規定裁罰14萬餘元。

營利事業投保保險，當獲得保險理賠時，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳，且應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，結算申報年度營利事業所得稅時，若有投保保險且獲得保險理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳，且應自我審視是否有漏報保險理賠收入;並確認前一年度如有漏報收入，於次年辦理前一年度未分配盈餘申報時，是否已納入未分配盈餘申報，倘未列入申報，以保障自身權益。

回應編號:7058

營利事業漏報保險理賠收入，核定所得額為虧損者，仍應受罰。

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，依課稅資料歸戶清單通報當年度受有一筆保險理賠收入新臺幣1,000,000元，經請甲公司提示相關證明資料發現，該筆保險理賠收入係因遭受火災而取得之保險賠償，該災害損失未報經勘查核定，相關損失公司已申報，惟保險理賠收入1,000,000元並未申報，乃調整增列該筆理賠收入；甲公司當年度營利事業所得稅經增列該筆理賠收入後，核定全年所得額仍為虧損，雖無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏報之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。

故仍應就甲公司短漏報所得額1,000,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額240,000元（短漏報所得額1,000,000元×稅率25％–累進差額10,000元），處以2倍以下之罰鍰，但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營利事業漏報保險理賠收入，縱使當年度營利事業所得稅經調整增列該筆理賠收入後仍為虧損，雖無應納稅額，國稅局仍會依所得稅法第110條規定予以處罰。

回應編號:7057

漏報保險理賠 雖無應納稅額仍須受罰
　
　
國稅局於查核年度營利事業所得稅結算申報案，發現一公司當年度有一筆100萬元保險理賠漏報，進一步請甲公司提示相關證明文件，原來是甲公司因遭受火災損失而取得保險賠償。該公司當年度營利事業所得增列該筆理賠收入後，核定全年所得額仍為虧損，雖然沒有應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，仍應就短漏報所得額核算罰鍰。
　
該公司漏報所得100萬元，按當年度營利事業所得稅稅率核算，所漏稅額24萬元，該公司除了需繳交所漏稅額24萬元，還要繳交2倍以下罰鍰，最高不超過9萬元，最低不得少於4,500元。
　
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，保險公司理賠時已與稅捐稽徵機關連線通報，企業如取得保險賠償漏報，審核人員一定查得到，因此企業在結算營利事業所得時務必申報，才不會受到處罰。另縱使當年度營利事業所得稅經調整增列該筆理賠收入後仍為虧損，雖無應納稅額，仍會受到處罰。

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