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主題:開店創業要新設商號行號工作室還是公司較合適
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新設公司行號稅法上應知實務經驗知識

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相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第1條

在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。

加值型及非加值型營業稅法第6條
有左列情形之一者,為營業人:
一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者。
三、外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內之固定營業場所。

 

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(此照片與內文無關)

商業會計法第5條
商業會計事務之處理,應設置會計人員辦理之。
公司組織主辦會計人員之任免,在股份有限公司應由董事會以董事過半數之出席,及出席董事過半數同意之決議行之;在有限公司須有全體股東過半數同意;在無限公司、兩合公司須有全體無限責任股東過半數同意。
前項主辦會計人員之任免,公司章程有較高規定者,從其規定。
會計人員依法辦理會計事務,應受經理人之指揮監督,其離職或變更職務時,應於五日內辦理交代。
商業會計事務,得委由會計師或依法取得代他人處理會計事務資格之人辦理之;其登記及管理辦法,由中央主管機關定之。

商業會計法第76條
公司負責人違反第五條第一項或第二項規定者,處新台幣九萬元以下罰鍰。

現在就讓我們一起來看看下列有那些新設公司行號稅法上應知實務經驗知識!

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回應主題:開店創業要新設商號行號工作室還是公司較合適:(1)

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開店創業要如何決定成立商號行號工作室還是公司

開店經營到底是要成立商號、行號、工作室還是公司,應依未來發展、承擔風險能力及實際需要做一全盤性考量,選擇對自己最適宜的方式申請設立。

如果客戶要求你須開發票,年收入課稅級距在21%(含)以上 ,支出都有正式憑證可認列,可能要申請創業貸款,或是未來有野心想擴充事業藍圖,想要永續發展經營,那麼建議你申請公司會是比較好的選擇。

如果客戶不會要求你須開發票,開收據即可,沒有適當股東人選或是沒有太大野心,那麼建議你申請個人獨資商號、行號、工作室會是比較好的選擇。

行號商號與公司組織之差異比較表

阿甘創業加盟網整理行號商號工作室與公司組織的主要差異,如下表:
  行號商號工作室 公司

 

法源依據 商業登記法 公司法
主管機關 【行號組織】的主管機關為『地方縣市政府 【公司組織】的主管機關為『經濟部』
資本證明及簽證 1. 25萬以下不要證明,不含25萬;
2. 超過25萬要做資金證明
1. 要存款(資本)證明
2. 要會計師簽證
名稱專用性 僅限於設立登記的該縣市 全國不得重複
負責人及合夥人資格 成年人 1. 負責人要成年
2. 其餘可未成年
負責人及合夥人責任 股東(出資者)負連帶無限清償責任 股東就其出資額或股份負有限清償責任
法人人格 不具備有獨立的法人資格 具法人資格
統一發票 行號商號屬於月營業額二十萬元以下可申請免開統一發票(惟其准否由稅捐稽徵單位決定) 開立發票
營業稅 免開統一發票行號若屬於小規模營業人(每月營業額未達20萬元)核定課稅(免開統一發票者)課1%營業稅,每三個月繳交營業稅三千到五千元不等。
非小規模營業人:開立發票課5%營業稅。
課5%營業稅
營利事業所得稅 自104年度起我國兩稅合一稅制由「完全設算扣抵制度」修正為「部分設算扣抵制度」,因此,獨資、合夥營利事業自104年度起辦理所得稅結(決、清)算申報時,即應以其全年應納稅額半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應納結算稅額並繳稅;另外,獨資、合夥營利事業的所得額減除全年應納稅額半數後的餘額,應列為資本主或合夥人營利所得,依規課徵綜合所得稅。

行號商號屬小規模營業人無須辦理結(決)、清算申報,由獨資資本主及合夥組織合夥人列為個人綜合所得稅之營利所得,課徵綜合所得稅。

繳納17%的營利事業所得稅,除全年課稅所得額在12萬元以下者,免徵營利事業所得稅外
所得稅 商號行號個人工作室當年度經營之損益,係直接併入個人綜合所得稅營利所得,當年度獲利多少會直接影響所得稅級距,原本可能係適用5%的級距,可能會因併入商號行號個人工作室營利所得後,跳昇到5%以上級距,如12%、20%以上級距,所要繳綜合所得稅會增加不少 公司當年度經營之獲利,於次年度決定是否發放獲利,公司可視每年的獲利狀態做節稅調整。如不發放則需加徵10%未分配盈餘(僅一次),以後仍可決議分配;如決議分配,公司如於分配時點前有繳納過營所稅,可依可扣抵稅額比率計算方式,分配公司所繳納之稅額予股東,故股東會有股利所得(總額)及可扣抵稅額,可扣抵稅額可抵減綜合所得稅。
未分配盈餘 盈餘要全部分配 1. 盈餘要分配並於次年六月底前決定分配金額
2. 未分配之盈餘需加徵10﹪


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成立商號或是「行號」工作室與設立公司差別

商號行號個人工作室與公司組織的營利事業,在經營上會有下列的差異:

1.要對外營業或是參與投標,要向所在地之當地政府申請設立公司組織或是商號後,才能合法營業。

設立公司就是公司登記,設立行號則是所謂的商業登記,其他如工作室、小吃店、早餐店、冷飲店、服飾店、企業社都屬於「商號」或是「行號」的一種。

若是採獨資或合夥經營,不設立公司,而以個人名義對外接洽業務,可只申請商業登記,若資本額在25萬以下即可免會計師簽證,且不需提供資金證明。

2.創業貸款是一定要辦理商業登記和稅籍登記才可申請,建議要有商業登記較佳,可貸款的額度較高,最高可到100萬元,若是只有稅籍登記,最高只可貸50萬元。

3.大多數人對公司和商號的認知是公司較有規模,因此有些較有規模企業的合作廠商會有營業額多寡限制問題,因此若須要積極對外營業或是參與投標,建議設立公司而非商號。

4.設公司要向經濟部商業司申請,一般小商店都是辦行號、行號、工作室、企業社較多也較簡單,商業登記的主管機關為各縣市政府,在台北市為台北市商業處,依商業登記法第五條,應備文件如下: 
一、預查名稱。 
二、負責人之身分證明文件;屬於合夥組織者,並應檢具合夥人之身分證明文件及合夥契約書。 
三、資本額證明文件。(25萬元以下免附)
四、所在地之建物所有權狀或是租賃契約,所有權人非商業負責人或合夥人者,應附具所有權人同意書。
五、最近一期房屋稅繳款單影本。

5.記帳費用,設立費:行號較為便宜,公司價格約為2倍。
記帳費:端視營業額來衡量。一般商號、行號、工作室給外面的事務所記帳,一個月約1500-2000,5月營所稅申報需多算一個月,故一年是13個月。


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一般商店能省就省辦商號(行號或工作室)就好不須設立公司

依據法律規定,一家商店司不論規模大小,有營業就必須向辦理營業登記,核准之後才能營業。 一般商店登記分成兩部分,一個是公司登記,也就是公司設立的登記。另一個則是商號(行號或工作室)登記,也就是營利事業登記。

申請設立公司依規定一律要開發票,商號則可申請開或不開發票,開發票要繳的稅額有二種(營業稅5%及營利所得稅約2%上下)另外每月付會計記帳費用要2~3千元,所以能省就省辦商號(行號或工作室)就好。

一般小商店(稅捐機關規定營業額不到20萬,可不用開發票,然實務上營業額超過20萬很多,甚至達70,80萬營業額的,申辦不用開發票,稅捐機關也能順利通過不用開發票),你可去當地地方政府建設局辦個商號(行號或工作室)再去稅捐機關辦個設籍課稅就好(如此固定一季繳幾千塊稅金,就不用開發票)。

若你要自行辦理設公司就要跑到經濟部商業司,一般小商店都是辦行號較多也較簡單,除非你是加盟大品牌他會強制你要申請公司,如果你嫌麻煩,不管是商號(行號或工作室)還是公司,只要花些錢也好辦事,就交給會計事務所代辦,(辦商號收費約為幾千元,辦公司會比辦商號再加個幾千元)。


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餐飲業者如何判別應否使用統一發票

國稅局目前核定營業人使用統一發票銷售額標準為平均達每月新臺幣20萬元,早期考量許多餐飲業者經營特色都是現場湯湯水水或滿手油漬,且無使用統一發票能力,於是將供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者規範為「營業性質特殊營業人」,由國稅局查定其銷售額,免開立統一發票並且不受每月銷售額達新臺幣20萬元之限制,然隨著設備提升及營業型態轉變,許多營業性質特殊營業人已具有使用統一發票能力,為核實課稅,財政部已訂定「稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點」,就銷售額已達使用統一發票標準且有下列情形之一的營業人,國稅局將輔導使用統一發票。

國稅局將輔導使用統一發票的營業對象:
(一)以連鎖或加盟方式經營。
(二)以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
(三)透過網路銷售。
(四)以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
(五)依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形,足以認定有使用統一發票能力。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,國稅局會派員實地訪查,視輔導對象整體實際營業狀況、人力配置調整等情形,給予適當輔導期後再核定其使用統一發票,如營業人經核定使用統一發票而不使用,除依加值型及非加值型營業稅法第47條規定處罰外,另按查得資料核定其銷售額及5%稅率核定補徵營業稅,逾期仍未改正或補辦者,得連續處罰並得停止其營業。


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新設公司即使沒有銷售額仍應辦理營業稅申報

新設1家公司行號,還沒有銷售額,要不要辦理營業稅申報?如果要又應如何申報?

營業人不論有無銷售額,均應以每2個月為1期,在次期開始15天內,向所在地的國稅局所屬分局、稽徵所申報上1期的銷售額、應納或溢付稅額,除了適用零稅率規定之營業人,經申請核准按月申報營業稅外。

營業稅申報方式可分為人工申報、媒體申報及網路申報三種,營業人可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw/)下載安裝營業稅網路申報軟體,即可採用網路申報營業稅,為方便營業人於申報期限內不用出門,就可輕鬆完成申報,網路申報上傳截止期限為申報當月17日24時 。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,新設公司行號即使還沒有銷售額,仍應依限辦理營業稅申報。

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回應編號:5766

開店商家新設立公司行號如何申報營業稅

營業稅不像營利事業所得稅是一年申報一次,營業稅是按「期」申報,而非像營利事業所得稅或綜合所得稅是按年度結算。

依加值型及非加值型營業稅法及相關規定,原則上每2個月為一期,即每年1-2月、3-4月、5-6月、7-8月、9-10月及11-12月為一期,不論有無銷售額,應於次期開始15日內完成申報程序。至於期別的計算,但若有銷售適用零稅率的貨物或勞務,營業人可以申請以每月為一期。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,新成立之公司即便一直都無訂單,也無銷售額,原則上仍應依加值型及非加值型營業稅法及相關規定期限完成申報。 千萬勿想利用他人名義銷售及利用他人名義以外之詐欺或其他不正當方法逃漏稅,將予以較重之處罰,開店商家營業人應依法誠實申報,以免觸法受罰,得不償失。

 

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