回應編號:9728

營業人銷售貨物時，如以分期付款方式銷售貨物時，除於雙方約定收取第1期價款時一次全額開立外，在貨物既已交付之情形下，即須依約於應收取各期價款時，按期開立統一發票 ，不因買受人事後未依約支付各期價款而不開立發票。

國稅局舉例說明，一公司111年1月15日訂約以50萬元之價格出售中古汽車1輛給乙，契約明定乙於111年2月1日支付頭期款10萬元後，同日甲公司應即交車並辦理過戶登記給乙 ，
而餘款則由乙分4期支付，自111年3月1日起，於每月1日按月支付甲公司10萬元。惟乙除於111年2月1日給付頭期款10萬元，並於111年3月1日支付分期款10萬元給甲公司外 ，自111年4月之後，即開始拖欠分期款。則此時甲公司依法仍有於111年4月1日、5月1日及6月1日分別開立銷售金額為10萬元統一發票之義務。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，分期付款之銷貨不論有無收到價款其統一發票之開立時點，均應依期開立發票。
商家在經營店面時應充分瞭解分期付款相關稅法及規定，所以阿甘將商家分期付款相關稅法條款整理如下。
統一發票使用辦法第十八條
營業人以分期付款方式銷售貨物，除於約定收取第一期價款時一次全額開立外，應於約定收取各期價款時開立統一發票。
消費者保護法第二十一條
企業經營者與消費者分期付款買賣契約應以書面為之。 前項契約書應載明下列事項：
 一 頭期款。
二 各期價款與其他附加費用合計之總價款與現金交易價格之差額。
三 利率。
企業經營者未依前項規定記載利率者，其利率按現金交易價格週年利率百分之五計算之。

消費者保護法施行細則第二十二條
所稱各期價款，指含利息之各期價款。
分期付款買賣契約書所載利率，應載明其計算方法及依此計算方法而得之利息數額。
分期付款買賣之附加費用，不得併入各期價款計算利息。其經企業經營者同意延期清償或分期給付者，亦同。

回應編號:9549

銷售貨物抵償積欠債務應開發票

營業人以其購買供銷售之貨物，抵償所積欠債務時，應開立統一發票，申報繳納營業稅，如經稽徵機關查獲有短漏開統一發票情事者，除就短漏開之銷售額補稅外，並將處以罰鍰。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第1項規定，將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；營業稅法第3條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，視為銷售貨物。是以，營業人將其貨物與債權人協議用於抵償所積欠債務時，視為銷售貨物，應依營業稅法第32條第1項及同法施行細則第19條第1項第1款規定，按時價開立統一發票交付債權人。 　　

國稅局舉例說明，甲商號因一時資金週轉不靈，無力償還積欠乙君之債務，雙方遂協議以甲商號帳上之存貨一批成本新臺幣8萬，市價10萬之貨物清償所欠債務，因其性質與甲商號銷售貨物行為相同，甲商號應依規定開立10萬元之統一發票交付乙君。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人將貨物抵償債務，應按時價開立統一發票報繳營業稅。

回應編號:9530

營業人銷售貨物或勞務而收取賠償款或違約金，屬加值型及非加值型營業稅課稅範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅；倘若是營業人因造成營運損失所收取違約金或賠償款，非銷售行為取得，免開立統一發票。

依營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅；營業人銷售貨物或勞務之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務價額以外收取的一切費用。如買受人延遲支付貨款加收利息、承租人提前退租沒收押金、或其他因銷售貨物或勞務而收取違約金或賠償款等，均應開立統一發票報繳營業稅。 該局指出，營業人收取賠償款或違約金是否應開立統一發票，常造成混淆。

國稅局局舉例說明，A公司承攬B公司基地台工程，因B公司另一承包商C公司承攬之工程延誤，致A公司延遲動工遭受損失，經三方協調，由C公司支付賠償款與A公司，A公司因承攬勞務獲致賠償應開立統一發票與C公司。反之，B公司因A公司延遲動工而遭受損失，B公司所收取賠償款，因非B公司銷售貨物或勞務的行為，非屬營業稅課稅範圍，則免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人因銷售貨物或勞務所收取違約金或賠償款，應開立統一發票；倘若是營業人因造成營運損失所收取違約金或賠償款，非銷售行為取得，非屬銷售額，免開立統一發票。

回應編號:9435

國稅局發現有一從事房仲業之納稅義務人甲君申報出售適用稅率45%之房地，所檢附品名為水電裝修、拉皮工程等二聯式統一發票，係取自其親屬所設立工程行、裝潢公司所開立的大額統一發票，顯有異常 。

國稅局從施工所需料工費等物流金流資料進行查核，查獲工程行等業者配合甲君開立不實統一發票協助其虛增房地裝修費317萬餘元，除依適用稅率45%核定補徵稅額142萬餘元並處以罰鍰外，另工程行及裝潢公司負責人和甲君，明知無實際施作事實，通謀虛偽安排開立及取得不實統一發票，分別涉嫌幫助他人逃漏稅捐及以詐術或不正當方法逃漏稅捐，觸犯稅捐稽徵法及商業會計法等規定，乃將渠等涉案人移送司法機關偵辦刑責。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，納稅義務人切勿開立或取得不實統一發票逃漏稅捐，以免誤觸法網。若有前揭情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

回應編號:9396

銷售定價內應含營業稅違者最重罰1萬5千元

少數營業人常以消費者如欲索取發票，即要加收5%的金額，致使不少消費者放棄索取發票之念頭，此等未依規定開立發票之行為，已涉嫌逃漏營業稅。

店家對外標示之定價應含營業稅，不可以定價10,000元未含5%營業稅為由，向消費者額外收取營業稅500元。 依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。

買受人為營業人者，銷項稅額應與銷售額於統一發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立統一發票。如店家銷售定價未依規定內含營業稅者，依營業稅法第48條之1規定，經國稅局通知限期改正，屆期未改正者，處1,500元以上15,000元以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人銷售定價應內含營業稅且應依定價收取價款，不可要求買受人額外支付營業稅款。另若經稅捐機關查獲未依規定開立發票加收5%金額，開店商家除應補稅外，還要依加值型及非加值型營業法第51條規定，併處以所漏稅額5倍以下之罰鍰，並得停止其營業。

回應編號:9367

營業人無償移轉貨物應按時價開發票

為慰勞員工，公司以其產製或購買之貨物贈送給員工，亦應按時價開立統一發票。該貨物於購入時原非供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，且已申報扣抵銷項稅額，應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，視為銷售貨物，按時價開立統一發票。  

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，或無償移轉他人所有，視為銷售貨物，並應依營業稅法施行細則第19條規定，按時價開立統一發票。

國稅局說明，甲公司購入一批貨物，於購入時以存貨科目列帳，並將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，如嗣後將該批貨物捐贈予慈善團體，則捐贈時，應視為銷售，按時價開立買受人為甲公司之統一發票，該統一發票扣抵聯不得申報扣抵銷項稅額，並應由甲公司自行截角或加蓋戳記作廢；如嗣後為協助政府救災，將該批貨物無償捐贈縣市政府，雖甲公司購入時已將所支付之進項稅額申報扣抵銷項稅額，其捐贈時仍可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉貨物，如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻可予扣抵外，已依不得申報扣抵之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。

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