回應編號:9760

商號免納營所稅漏報所得仍會受罰

一獨資商號列報全年課稅所得額為300萬元，嗣經國稅局查獲該商號短漏報課稅所得額120萬元，除應就其資本主綜合所得稅因短漏報營利所得120萬元補稅及處罰外，該商號雖無須補繳營利事業所得稅應納稅額，但仍應就其短漏報所得額120萬元，按109年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算之金額24萬元（120萬元×20%）處2倍以下罰鍰。

營利事業所得額應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定繳納綜合所得稅；但要特別注意的是獨資合夥商號如有短漏報所得額，除獨資資本主或合夥組織合夥人因綜合所得稅短漏報營利所得，應依法補稅及處罰外，該商號的營利事業所得稅仍應依所得稅法第110條第4項規定處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，獨資合夥商號自107年度起辦理營利事業所得稅結算、決算或清算申報時，無須計算及繳納應納稅額，但漏報所得額仍會受罰。

回應編號:9706

獨資組織營利事業對外雖以商號名義營業，但實際上仍屬個人事業，應以該獨資經營之自然人為權利義務主體。

依財政部86年5月7日台財稅第861894479號函規定，獨資商號如有稅法上違章事實應受處罰時，應以違章行為發生時登記負責人為論處對象。

國稅局舉例說明，商號於4月1日辦妥負責人變更登記，由甲變更為乙，後來經稅捐稽徵機關查獲該商號於次年2月有短漏開統一發票逃漏稅情形，依據上開函釋規定，2月短漏開統一發票之違章主體為甲，應對甲補稅並依規定處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，獨資組織之營業人變更負責人時，應注意以行為發生時之負責人為論處對象相關規定。

回應編號:9587

獨資商號之負責人死亡，由其繼承人繼續經營商號，申請變更負責人為繼承人時或一併變更商號名稱時，核屬所得稅法所稱之轉讓，應辦理清決算申報。

獨資資本主因原負責人死亡，將獨資事業之全部資產及負債移轉予新負責人，應依所得稅法第75條規定辦理當期決算及清算申報。惟繼承人代為辦理決算及清算申報時，僅須計算營利事業所得額，繳納營利事業所得稅，免再由獨資資本主列為營利所得，課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，，獨資經營的商號以變更負責人的方式，將商號轉讓他人經營，雖然商號的名稱、營業人統一編號未變更，但前後任負責人已分屬不同的權利主體，在申請變更之當期，前後任負責人應各自按其經營該獨資事業所屬期間依限申報及繳納營業稅。

回應編號:9516

獨資變更負責人貨物轉讓視為銷售

國稅局曾查獲獨資經營商號辦理負責人變更登記為乙君，同時將該商號帳上存貨3,100餘萬元及固定資產120餘萬元一併移轉，卻未依規定開立統一發票報繳營業稅，該局乃核定其漏開統一發票並漏報銷售額3,220餘萬元，除依規定追繳稅款161餘萬元外，並按漏稅罰與行為罰擇一從重處罰鍰100萬元。至乙君涉未依規定取得進項憑證，另依稅捐稽徵法第44條規定處罰。

獨資組織之營利事業變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產等移轉與新負責人，依加值型及非加值型營業稅法暨財政部函釋規定，視為銷售貨物，應開立統一發票並報繳營業稅。獨資營利事業變更負責人，權利義務主體已經不同，本應辦理註銷稅籍登記，另由新負責人辦理設立登記，為簡化作業，准以辦理變更登記，惟原負責人仍應將存貨及固定資產開立統一發票與新負責人，並自轉讓之日起15日內報繳營業稅款。至新負責人取得該統一發票所支付之進項稅額，可依規定申報扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，獨資營利事業變更負責人時，權利義務主體也隨之變更，因此獨資營利事業變更負責人，其存貨及固定資產等移轉，應視為銷售貨物開立統一發票並報繳營業稅。 若營業人未依規定開立統一發票涉及違章漏稅，只要未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，主動補報並補繳所漏稅款及加計利息，可予免罰。

回應編號:9234

繼承獨資組織之存貨及固定資產免課徵營業稅

使用統一發票之獨資商號，繼承人想繼續經營，其繼承的存貨及固定資產，免課徵營業稅。 

獨資組織營業人之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，可免課徵營業稅。營業人若係單純獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者，應視為銷售貨物，開立統一發票收取營業稅款並依法報繳。受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。

回應編號:9181

獨資商號變更負責人存貨及固定資產課稅與否依情況而定

獨資商號店家之營利事業，如有頂讓轉讓變更負責人時，係單純獨資組織之使用發票營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者，應視為銷售貨物，依規定開立統一發票並依法報繳。至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。

然而若獨資組織營業人之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，核非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，可免依規定課徵營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，獨資商號店家之營利事業，如有頂讓轉讓變更負責人時，因獨資商號無獨立之人格，以該商號為營業，所生權利義務全然歸屬出資個人，雖原商號名稱繼續使用，但已非原營業人之商號，而為新營業人人格之商號，雖營業人統一編號仍相同，但其負責人已變更，新負責人應攜帶相關章證，向國稅局換領統一發票購票證，且不論是有償或無償頂轉讓存貨及固定資產與新負責人，均應依規定開立銷貨統一發票，以免受罰。除非是獨資組織營業人負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，存貨及固定資產免課徵營業稅 。

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