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主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例
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營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例

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營利事業負擔之保險費相關稅法條文

營利事業所得稅查核準則第83條
保險費:
一、保險之標的,非屬於本事業所有,所支付之保險費,不予認定。但經
契約訂定應由本事業負擔者,應核實認定。
二、保險費如有折扣,應以實付之數額認定。
三、跨越年度之保險費部分,應轉列預付費用科目。
四、勞工保險及全民健康保險,其由營利事業負擔之保險費,應予核實認
定,並不視為被保險員工之薪資。
五、營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險
,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為
受益人者,准予認定。每人每月保險費合計在新臺幣二千元以內部分
,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,
應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第八十九條規定
,列單申報該管稽徵機關。
六、營利事業如因國內保險公司尚未經營之險種或情形特殊,需要向國外
保險業投保者,除下列跨國提供服務投保之保險費,經取得該保險業
者之收據及保險單,可核實認定外,應檢具擬投保之公司名稱、險種
、保險金額、保險費及保險期間等有關資料,逐案報經保險法之主管
機關核准,始得核實認定。
(一)海運及商業航空保險:包括被運送之貨物、運送貨物之運輸工具
及所衍生之任何責任。
(二)國際轉運貨物保險。
七、保險費之原始憑證,除向國外保險業投保,依前款之規定者外,為保
險法之主管機關許可之保險業者收據及保險單;其屬團體人壽保險、
團體健康保險及團體傷害保險之保險費收據者,除應書有保險費金額
外,並應檢附列有每一被保險員工保險費之明細表。

 

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(此照片與內文無關)


所得稅法第89條
前條各類所得稅款,其扣繳義務人及納稅義務人如下:
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額;合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額;獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘,其扣繳義務人為公司、合作社、獨資組織或合夥組織負責人;納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得,及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得,其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
    負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者;納稅義務人為取得所得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人,為營業代理人或給付人;納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人,為營業代理人或給付人;納稅義務人為國外影片事業。
五、第四條之一但書第一款規定之證券交易所得,其扣繳義務人為證券交易稅條例第四條規定之代徵人;納稅義務人為出售證券者。
扣繳義務人未履行扣繳責任,而有行蹤不明或其他情事,致無從追究者,稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定應扣繳稅款之所得,及第十四條第一項第十類之其他所得,因未達起扣點,或因不屬本法規定之扣繳範圍,而未經扣繳稅款者,應於每年一月底前,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定格式,列單申報主管稽徵機關;並應於二月十日前,將免扣繳憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者,免扣繳憑單申報期間延長至二月五日止,免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。

現在就讓我們一起來看看下列有那些營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例!

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回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(1)

回應編號:6730

營利事業負擔保費每人每月二千元以上視為薪資所得

有一公司替員工投保團體壽險,員工之受益人分別為其家屬,由該公司支付每人每月保險費3,000元,則該公司每月認列員工保險費計6,000元,應檢附具保險費金額並詳實紀載支付員工保險費各3,000元之保險費收據。對於員工而言,僅1,000元屬其薪資所得,公司應辦理薪資所得扣繳申報。

依據營利事業所得稅查核準則第八十三條規定,營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及家屬為受益人者,准予認定,每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,依所得稅法第八十九條規定,列單申報該管稽徵機關。


阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營利事業替員工投保之團體壽險,並且由營利事業負擔,營利事業所檢附之保險費原始憑證,除應書有保險費金額外,並應檢附列有每位被保險員工保險費之明細表,以避免未提示合法憑證而被剔除補稅或申報錯誤,遭受國稅局調整。

 

回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(2)

回應編號:6729

營利事業保險費之認定標準

營利事業為員工投保之團體壽險,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,其由營利事業負擔之保險費,准予認定,惟其列報之保險費有金額之限制。 該局指出,營利事業為員工投保之團體壽險,每人每月保險費在新臺幣2,000元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得,可以費用科目列支;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定,於每年一月底前,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定格式,列單申報該管稽徵機關。

依據營利事業所得稅查核準則第八十三條規定,保險費之認定標準如下:

1.保險之標的,非屬於營利事業所有,所支付之保險費不予認定。但經契約訂定應由營利事業負擔者,應核實認定。
2.保險費如有折扣,應以實付之數額認定。
3.跨越年度之保險費部分,應轉列「預付費用」項目。
4.勞工保險及全民健康保險,由營利事業負擔之保險費,應予核實認定,並不視為被保險員工之薪資所得。
5.營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。每人每月保險費合計在新臺幣2千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得,超過部分視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定,列單申報該管稽徵稽關。
6.營利事業如因國內保險公司尚未經營之險種或情形特殊,需要向國外保險業投保者,除下列跨國提供服務投保之保險費,經取得該保險業者之收據及保險單,可核實認定外,應檢具擬投保之公司名稱、險種、保險金額、保險費及保險期間等有關資料,逐案報經保險法之主管機關核准,始得核實認定。
(1)海運及商業航空保險:包括被運送之貨物、運送貨物之運輸工具及所衍生之任何責任。
(2)國際轉運貨物保險。
7.保險費之原始憑證,除向國外保險業投保,依前款之規定者外,為保險法之主管機關許可之保險業者收據及保險單;其屬團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險保險費收據者,除應書有保險費金額外,並應檢附列有每一被保險員工保險費之明細表。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,目前已核准之投資型人壽保險及投資型年金保險,皆為個人保險而非團體保險,尚不因其是否經「團體規劃」或「團(集)體彙繳」而有所改變,故營利事業若有為員工投保該等投資型保險商品,不得列為費用。

 

回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(3)

回應編號:6728

非屬雇主負擔之保險費不得列報為營業費用

國稅局查核一醫院年度執行業務所得案件時,發現該醫院以其向勞、健保局繳費之金額,全額列報為保險費,經剔除員工自行負擔之保險費金額後補稅。

勞、健保費用分成雇主及員工負擔二部分,而員工自行負擔之保險費,是由營利事業代為扣取後,再一併向勞、健保局繳納,係屬代收代付性質,不能列報為營利事業之費用。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營利事業列報保險費時,只能以營利事業負擔之部分為限,屬員工自行負擔部分,不得列報為營業費用,且應依保險費計算表所載屬投保單位負擔之金額列報,相關憑證並應妥善保存,以免查核認定時產生爭議。

 

回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(4)

回應編號:6727

營利事業為員工投保之團體壽險可否列為保險費

營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。

依營利事業所得稅查核準則第83條第5款規定,每人每月保險費在新臺幣2千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定,辦理薪資扣繳申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,團體規劃或團體彙繳之投資型團體人壽保險及投資型團體年金保險,非團體保險性質,自無上開規定之適用。

 

回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(5)

回應編號:6726

保險解約金應申報收入

財政部中區國稅局南投分局表示,營利事業為分散經營風險及增加員工保障,為員工投保團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險,其所負擔的保險費符合規定者,可列報為費用,不過,如因故提前將保單解約,所取得的保險解約金,則應列報為收入。

依營利事業所得稅查核準則第83條規定,營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定為費用。每人每月保險費合計在新臺幣2,000元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定,列單申報該管稽徵機關。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營利事業投保後如因故中途解約退保而取得解約金,應列為當年度其他收入,以免日後被查獲時,該部份將依所得稅法第110條規定補稅處罰。

 

回應主題:營利事業負擔之保險費稅法上應知實務知識及案例:(6)

回應編號:6725

營利事業為員工投保團體險列報保險費用規定

營利事業為員工投保團體人壽壽險、團體健康保險及團體傷害保險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。

營利事業為員工投保定額免視為被保險員工所得之團體保險費適用範圍,包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險。而團體規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,其性質屬個人保險之範疇,雖採「團體規劃」或「團體彙繳」,惟其非屬營利事業所得稅查核準則第83條規定之團體壽險,所以營利事業若有為員工投保該等投資型保險所支付之保險費不得列報為費用。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,為員工投保團體壽險列報保險費,需確實妥善保存由保險法之主管機關許可之保險業者所開立之收據及保險單;其收據除書有保險費金額外,並應檢附列有每一被保險員工保險費之明細表,以免因憑證不完善遭到剔除補稅而損及權益。

 

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