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主題:災害減免稅法上應知實務知識
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災害減免稅法上應知實務知識

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災害損失稅捐減免一覽表
項目 申請事項   申請書表名稱 申報(請)期限   受理機關
綜合所得稅 
個人災害損失 
個人災害損失申報書 
災害發生後30日內  所在地國稅局、分局或稽徵所 
營利事業所得稅 
營利事業災害損失 
營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書 

營利事業固定資產及設備報廢或災害申請書 

災害發生後30日內  所在地國稅局、分局或稽徵所 
營業稅 
小規模營業人扣除未營業天數 
災害損失減徵營業稅申請書  災害發生後申請  所在地國稅局、分局或稽徵所 
娛樂稅 查定課徵之娛樂業者扣除未營業天數 
申請書 災害發生後申請 
所在地地方稅稽徵機關或分支單位(縣轄部分亦可向當地鄉、鎮、市公所申請) 
貨物稅  貨物稅廠商,其已稅或免稅貨物消滅或受損致不能出售者,申請已納稅款之退還或銷案 
申請書 災害發生後申請  所在地國稅局、分局或稽徵所 
菸酒稅 菸酒稅廠商,其已稅或免稅菸酒消滅或受損致不能出售者,申請已納菸酒稅及菸品健康福利捐之退還或銷案 
申請書 
災害發生後30日內 
所在地國稅局、分局或稽徵所 
房屋稅 1. 受災毀損房屋面積佔整棟房屋面積 5 成以上 , 必須修復始能使用者。自發生之日起免徵房屋稅,至修復為止。
2. 受災毀損房屋面積佔整棟房屋面積 3 成以上不及 5 成者自發生之日起得減半徵收房屋稅,至修復為止。
房屋稅減免申請書  災害發生之日起30日內 
所在地地方稅稽徵機關或分支單位 
地價稅  土地因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用 地價稅減免申請書 
災害發生後30日內 
所在地地方稅稽徵機關或分支單位 
使用牌照稅 
一、災害發生之日起 30 日內 可 修復者:
1. 申請書 。
2. 災害證明 。(如里長、警察機關、區公所等機關出具之受災車輛有關證明)
3. 汽車修理廠出具之進廠期間修復證明書 :車輛因颱風水災地震等災害侵
襲受損,須送廠檢修,於災害發生之日起 30 日內檢修完成者,可憑汽車修理廠出具之證明文件,申請自災害發生之日起至修復出廠前 1 日止之期間,減免或退還使用牌照稅。
二、災害發生之日起 30 日內 不能 修復者:
1. 申請書 。(仍應於災害發生之日起 30 日內申報,可追溯自災害發生之日起減免 30 日。如確實無法於災害發生之日起 30 日內修復,則應於災害發生後 30 日屆滿之翌日向監理機關辦理報停、報廢手續,才能自報停、報廢之日起再續予減免。)
2. 災害證明 。(如里長、警察機關、區公所等機關出具之受災車輛有關證明)
3. 監理所出具之車輛異動登記書 :車輛因天然災害受損致不能使用或毀損嚴重不能於一個月內修復者,應檢附身分證正本(公司、行號請附營利事業登記證影本)、行車執照、車籍證件、車牌、印章、異動登記書 1 式 2 份至監理機關辦理報停或報廢登記手續。
三、災害發生之日起 30 日內不能修復者依規定已至監理機關報停者,於車輛修復後,應再至監理機關辦理復駛,並恢復課稅。
牌照稅退稅申請書 災害發生之日起1個月內 
所在地地方稅稽徵機關或分支單位 

災害減免相關法律條文


稅捐稽徵法第26條
納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者,不能於法定期間內繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,其延期或分期繳納之期間,不得逾三年。
前項天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者之認定及實施方式之辦法,由財政部定之。

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(此照片與內文無關)

現在就讓我們一起來看看下列有那些災害減免稅法上應知實務知識!

回應主題共有3 14

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回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(7)

回應編號:7686

豪雨造成災害損失得減免相關稅捐   

受西南氣流及滯留鋒面影響,豪雨強襲造成部分地區嚴重淹水,為協助受災地區納稅義務人申請減免各項稅捐,財政部將針對受災嚴重區域責成各稅捐稽徵機關成立「災害減免勘查服務小組」主動派員赴受災地區協助納稅義務人申辦各項稅捐減免。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,財政部提供所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定(詳災害損失稅捐減免一覽表),提醒納稅義務人依法申請稅捐減免。


回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(8)

回應編號:7685

受災損失可申請那些租稅減免

天然災害受災店家租稅減免,有下列項目:

1.一般商家的商品、原料、再製品、製成品,可報請稅捐處派員至現場查看後,核實認定。已稅貨物若因受損或消滅致使不能出售者,可檢具證明文件,申請退稅。

 2.汽機車受損部分,車主可以憑修理費單據,或監理單位核發的汽車報廢損失,申請減免個人或營利事業所得稅,扣稅金額以實際發生損失全額扣除。車輛如果報廢,可持報廢證明向監理單位申請按實際使用日數課徵使用牌照稅。

 3.店家、企業受災戶的各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計75萬元以下,個人受災戶各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計損失在15萬元以下,只要自行將受災情形照相,於30天內向國稅局申請核發災害損失證明,可免除派員勘查程序,可列報災害損失扣抵綜所稅。

 天然災害受災損失還有那些租稅減免可申請
小規模營業人可向當地稅捐稽徵單位申請減免營業稅,准予以實際營業天數查定營業稅。查定課徵的娛樂業者凡因災害影響無法營業,亦可向當地管轄稅捐稽徵單位申請,扣除因災害影響其未營業的天數,稅捐稽徵單位核准後會按比例核減當期娛樂稅。 受災貨物廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具相關證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。

貨物稅條例第4條已納或保稅記帳貨物稅之貨物,有左列情形之一者,退還原納或沖銷記帳貨物稅:
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。
三 滯銷退廠整理,或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損,不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者,不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中,遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害,以致物體消滅者。
前項沖退稅款辦法,由財政部定之。
免稅貨物於進口或出廠後,有第一項第五款規定以外之情事,致滅失或短少者,仍應依本條例規定報繳貨物稅。 未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中,有第一項第五款規定以外之情事,致滅失或短少者,視為出廠。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 若店家、企業及個人受損金額超過75萬元者,則須檢附受損清單,在30天內,檢具損失清單及證明文件,報請國稅局或稽徵所派員赴屋勘查。核定後,可列報災害損失扣抵綜合所得稅。


回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(9)

回應編號:7684

颱風來襲營利事業如何列報災損

營利事業若因颱風而遭受財物損失,應於災害發生後30日內,檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備,經核備後,得於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。

營利事業若因颱風而遭受財物損失,若符合受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者;受損標的物未投有保險部分,報備損失金額在新臺幣500萬元以下者檢附相關證明文件者,得予書面審核,否則仍應依規定實地勘查,核實認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請,以維護自身權益。有關災害損失申請書可至國稅局網站下載 。


回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(10)

回應編號:7683

颱風來襲營利事業如何列報災害損失

鑒於目前數位相機及網際網路普遍化,納稅人提供的災損相片,透過網路傳送具便利性,該專區除放置各項災損申請書表及範例、提供延期或分期繳納應納稅款規定查詢外,並提供「綜合所得稅災害損失」、「營利事業所得稅災害損失」及「營利事業帳簿滅失」等3項線上申辦服務。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,忙於整建家園的受災民眾,如無暇至國稅局辦理災損申請,可連結至該專區選擇線上申辦,透過網路輕輕鬆鬆就完成申報,而綜合所得稅災損報備更進一步提供網路傳輸災損佐證照片服務,請多加利用,並於9月28日前向國稅局申報災損,以免權益受損。


回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(11)

回應編號:7682

災損未申報保險賠償收入補稅又罰款

營利事業遭受水災、火災等損失,可依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定,報請國稅局勘查核定,並將實際受損金額列報於結算申報書「災害損失」項下,如有保險賠償,則應將取得之賠償金額列報於「其他收入」項下。營利事業之災害損失,如損失已申報而收入未申報,國稅局會就漏報之賠償收入補稅及處罰罰款。

國稅局曾查得有一營造公司水災受損,營造公司主張實際水災損失金額大於理賠收入,故未列報於結算申報書,並無漏未申報其興建中之工程水災損失之賠償收入之情事。但國稅局認為發生損失之工程無結轉損失紀錄,且該營造公司又無列帳以外之災害損失相關憑證等證明,收入未申報,因此就漏報之賠償收入補稅及罰款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營利事業若因颱風而遭受財物損失,應於災害發生後30日內,檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備,經核備後,就能於辦理101年度營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。若災害損失未報經派員勘查,能提出確實證據證明其損失屬實,雖仍可核實認定,但會增加事後舉證之困難度,開店商家經營業者應注意維護自身權益。


回應主題:災害減免稅法上應知實務知識:(12)

回應編號:5838

地震災害損失稅捐減免一覽表

地震造成部分地區民眾受傷及財產損失,受災戶依法領取政府發放之災害補助款,免納綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,依稅捐稽徵法第26條規定,納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者,不能於法定期間內繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,其延期或分期繳納之期間,
不得逾3年,納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報(請)方式有不明瞭的地方,可撥打國稅局服務專線0932-715-716、地方稅稽徵機關服務專線0920-526-462查詢。

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