回應編號:6751

前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減當年度應納營利事業所得稅暫繳稅額

營利事業辦理年度營利事業所得稅暫繳稅額申報時，若以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減年度應納暫繳稅額者，必須注意前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減應納暫繳稅額。

適用曆年制之營利事業於每年9月份辦理暫繳申報時，應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算應納暫繳稅額，如稅額在新臺幣2,000元以下，則免予繳納並免予申報，另使用藍色申報書或經會計師查核簽證試算暫繳之公司，並如期辦理暫繳申報者，亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳申報。

暫繳稅額繳納方式得以現金繳納或以行政救濟留抵稅額、尚未抵減之扣繳稅款及尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減暫繳稅額。所稱尚未抵減之各項投資抵減稅額，應排除依產業創新條例適用公司研究發展支出之投資抵減稅額，由於產業創新條例規定之可抵減稅額僅能抵減「當年度」之應納營利事業所得稅，公司於辦理年度暫繳申報時，不得以前一年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額抵減年度之應納暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，以各項投資抵減稅額抵減年度應納營利事業暫繳稅額之營利事業，務必注意抵減稅額是否正確，以免遭稅捐稽徵機關核定補徵稅額並加計一個月利息。

回應編號:6750

暫繳採試算申報者注意房地合一新制規定

105年度營利事業暫繳申報將於9月1日開始至9月30日止，財政部南區國稅局表示營利事業按上(104)年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減者，於自行向公庫繳納稅款後，得免辦理暫繳申報；其他屬應辦理暫繳申報之營利事業，可於申報期間內利用暫繳申報軟體(請至網址tax.nat.gov.tw下載)，辦理網路申報。

公司組織之營利事業依所得稅法第67條第3項規定採試算方式，以當年度前6個月營利事業所得額計算暫繳稅額者，應特別注意，如於105年1月至6月有交易我國境內房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，且該房屋、土地為105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得持有2年以內之情形，其房地交易所得應併入計算暫繳稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，暫繳申報即將開始，採用網路申報的營利事業，可在申報期間屆滿前，透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統上傳附件資料，免再寄送紙本，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於105年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。前述附件上傳方式更詳細之作業說明可上該局官網http://www.ntbsa.gov.tw暫繳網路申報專區，查閱「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」。

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