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主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識
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加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識

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相關稅法條文

所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得,係指左列各項所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
 四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

所得稅法第98條之1
總機構在中華民國境外之營利事業,依第二十五條規定經財政部核准或核定適用該條規定計算其中華民國境內之營利事業所得額者,應依左列規定繳納其應納營利事業所得稅:
一、在中華民國境內設有分支機構者,應由該分支機構依照第六十七條之規定繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。年度終了後,再依第七十一條之規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報。 二、在中華民國境內未設分支機構而有營業代理人者,應由營業代理人負責扣繳。營業代理人依約定不經收價款者,應照有關扣繳規定負責報繳或報經主管稽徵機關核准由給付人扣繳。
三、在中華民國境內未設分支機構及營業代理人者,應由給付人於給付時扣繳。


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(此照片與內文無關)
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有左列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
 三、短報或漏報銷售額者。
 四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
 五、虛報進項稅額者。
 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
 七、其他有漏稅事實者。
加值型及非加值型營業稅法(民國 97 年 03 月 10 日 修正)第 52 條
營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者,應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外,處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者,並停止其營業。

現在就讓我們一起來看看有那些加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識!

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回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(1)

回應編號:8450

加盟連鎖機構銷售貨物應由實際交易機構個別開立統一發票

加盟連鎖營業人設立分支機構,依營業稅法第28條及第32條第1項規定,應於開始營業前,向主管稽徵機關申請稅籍登記,並領用統一發票,於銷售貨物或勞務時,開立統一發票交付予買受人。是以,營業人之分支機構銷售貨物或勞務時,不可開立「總機構」之統一發票給予買受人,應以實際交易之總、分支機構開立統一發票交付買受人,以免遭處罰鍰。

營業人之總機構及其他分支機構於營業稅法而言,非屬同一之營業人,依該法第38條規定,其營業稅之報繳以分別申報為原則,而適用第4章第1節規定計算稅額之營業人,得向財政部申請核准,就總機構及所有分支機構所銷售之貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額,上述規定係指報繳營業稅款,而非開立統一發票

阿甘創業加盟網提醒連鎖式開店商家特別是加盟連鎖業者,實務上因有加盟連鎖業者由加盟總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額,即誤認為統一發票可共用或互相調借使用,以致發生統一發票轉供他人使用之觸法情形,而遭稅捐機關依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定,處1千元以上、1萬元以下罰鍰之案例。


回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(2)

回應編號:8435

連鎖事業分支機構之收入應併入總機構合併報繳營利事業所得稅

總機構在中華民國境內之營利事業分支機構之收入,例如連鎖餐廳各分店收入、經核准辦理短期補習班業務公司之各分校收入、連鎖飯店各分館收入等,均應依所得稅法第71條及所得稅法施行細則第49條第2項規定,併入總機構合併報繳營利事業所得稅。

若是總機構在中華民國境外之營利事業在中華民國境內有營業收入,依所得稅法第25條之規定向財政部申請核准或由財政部核定,按其在中華民國境內之營利事業收入百分之十或百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額者;在中華民國境內設有分支機構者,依所得稅法第98條之1第1項第1款規定,應由分支機構依照第67條之規定繳納暫繳稅款,並辦理暫繳申報。年度終了後,再依第71條規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報;如有非營業收益或損失,應依法合併申報課稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,國內連鎖營利事業分支機構之收入,應由該營利事業總機構合併報繳營利事業所得稅。

 

回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(3)

回應編號:8434

總機構在中華民國境外之營利事業境內收入要如何申報所得稅

總機構在中華民國境外之營利事業在中華民國境內有營業收入,究竟要如何申報所得稅相關疑義,由於這涉及在中華民國境內有無固定營業場所及營業代理人等有所不同,納稅人容易疏忽混淆,國稅局特將各種情形申報方式彙總如下,以供參考。

一、依所得稅法第25條之規定向財政部申請核准或由財政部核定,按其在中華民國境內之營利事業收入百分之十或百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額者。
(一)、在中華民國境內設有分支機構者:
依所得稅法第98條之1第1項第1款規定,應由分支機構依照第67條之規定繳納暫繳稅款,並辦理暫繳申報。年度終了後,再依第71條規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報。如有非營業收益或損失,應依法合併申報課稅。

(二)、在中華民國境內未設有分支機構而有營業代理人者:
依所得稅法第98條之1第1項第2款規定,應由營業代理人負責扣繳,毋須辦理結算申報。若營業代理人依約定不經收價款者,應照有關規定負責報繳或報經主管稽徵機關核准由給付人扣繳。並依各類所得扣繳稅標準第7條規定,按在中華民國境內之營業收入百分之十或百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額扣取百分之二十五。如有非營業收益或損失,應依所得稅法第73條第2項規定由營業代理人依法申報納稅,不發生與第25條之所得合併課稅之問題。

(三)、在中華民國境內未設有分支機構及營業代理人者:
依所得稅法第98條之1第1項第3款規定,應由給付人於給付時扣繳。並依各類所得扣繳率標準第7條規定,按在中華民國境內之營業收入百分之十或百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額扣取百分之二十五。如有非營業收益,應依各類所得扣繳率標準之規定辦理,致於非營業損失,則不發生申報與核認之問題。

二、依所得稅法第26條規定,國外影片事業在中華民國境內無分支機構,經由營業代理人出租影片之收入,應以其二分之一為在中華民國境內之營利事業所得額,由營業代理人依各類所得扣繳率標準第8條規定,按其在中華民國境內之營利事業所得額扣取百分之二十;其在中華民國境內設有分支機構者,出租影片之成本,得按片租收入百分之四十五計列,並衣前項(一)辦理暫繳及年度結算申報。

三、未依所得稅法第25條或26條之規定,向財政部申請核准按其在中華民國境內之營利事業之收入計算所得額者:
(一)、在中華民國境內無固定營業場所,而有營業代理人之營利事業。應由營業代理人負責,依所得稅法第73條第2項規定向該管稽徵機關辦理結算申報納稅。
(二)、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業:
1.如在中華民國境內有第88條規定之各項所得者,不適用第71條關於結算申報之規定,其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣繳之。
2.如有非屬第88條規定扣繳範圍之所得,應由納稅代理人按各類所得率標準第9條規定之扣繳率申報納稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,總機構在中華民國境外之營利事業在中華民國境內有營業收入,由於這涉及在中華民國境內有無固定營業場所及營業代理人等有所不同,易造成疏忽混淆,應依上述各種情形申報所得稅。

 

回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(4)

回應編號:7804

加盟連鎖式店面於辦理營所稅結算申報時應知實務知識

加盟連鎖式店面於辦理營利事業所得稅結算申報時,應視經營型態及性質,選擇正確稅務行業標準分類與標準代號,依規定辦理申報。加盟連鎖式商店的稅務行業標準分類,是依加盟者有無商品的實際進貨、銷貨及有無商品的所有權而定。

阿甘創業加盟網提醒連鎖式開店商家特別是加盟連鎖業者,加盟連鎖式商店若是以加盟業者所設立的公司行號名義進貨,銷貨時就要以加盟業者所設立的公司行號名義,開立統一發票交付消費者。

若是加盟連鎖式商店沒有商品的進銷貨行為,只是提供勞務或派遣員工至分店服務的營利事業,應屬「人力派遣業」。


回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(5)

回應編號:6625

加盟連鎖業者使用統一發票應知

實務上因有加盟連鎖業者由加盟總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額,即誤認為統一發票可共用或互相調借使用,以致發生統一發票轉供他人使用之觸法情形;或是有業者遇月底統一發票用罊,不及向國稅局購買者,一時圖方便拿其他營業人的發票開立使用,觸法而受處罰。

經主管稽徵機關核定使用統一發票之營業人,依營業稅法第28條規定,不論是總機構、分公司、分店、營業所、門市部、展售場等,均應視為獨立營業人,應於開始營業前,分別向申請營業登記。再憑核發之統一發票購票證向當地國稅局購買已印製字軌號碼之統一發票,或由國稅局配賦字軌號碼,營業人自行印製收銀機或電子計算機統一發票,於銷售貨物或勞務時按時序開立,並於扣抵聯及收執聯加蓋或列印統一發票專用章。而這種統一發票轉供他人使用或是發票開立使用之疏誤一經稅捐機關查獲,實務上將會被依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定,處1千元以上、1萬元以下罰鍰。

回應主題:加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:(6)

回應編號:5404

總機構在中華民國境外營利事業應知稅法實務案例

某會計師代理外商申請適用所得稅法第25條第1項案件時,申請按其在中華民國境內之營業收入之15%為中華民國境內之營利事業所得額,並依所得稅法第98條之1規定繳納稅款。

國稅局審核時發現有申請案所附技術服務合約已載明授權本地廠商製造、使用與販售專利產品,並提供該授權專利及相關專門技術移轉,且訂有保密條款,從而認定該營業收入非屬所得稅法第25條第1項所稱技術服務收入(技術服務範圍,包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等服務型態。),而應屬所得稅第8條第6款所稱權利金收入(權利金範圍提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密,或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利,供他人使用之報酬。),故否准其適用。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,總機構在中華民國境外營利事業,在中華民國境內提供規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等技術服務型態業務,其成本費用分攤計算困難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,可依所得稅法第25條第1項規定,向財政部所授權之各地區國稅局局申請,按其在中華民國境內之營業收入15%為中華民國境內之營利事業所得額。另營利事業自行或委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定時,可參考先行審視財政部頒訂之「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」。

相關法律條文
所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得,係指左列各項所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
 四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
 六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
 九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
 十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

所得稅法第25條第1項
總機構在中華民國境外之營利事業,在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,其成本費用分攤計算困難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,得向財政部申請核准,或由財政部核定,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定。
前項所稱在中華民國境內之營業收入,其屬於經營國際運輸業務者,依左列之規定:
一、海運事業:指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費

二、空運事業:
(一) 客運:指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。 (二) 貨運:指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業,如因
航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空
運事業之航空器轉載者,按該國際空運事業實際載運之航程 運費計算。 前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站,由財政部以命令定之。

所得稅法第98條之1
總機構在中華民國境外之營利事業,依第二十五條規定經財政部核准或核定適用該條規定計算其中華民國境內之營利事業所得額者,應依左列規定繳納其應納營利事業所得稅:
一、在中華民國境內設有分支機構者,應由該分支機構依照第六十七條之規定繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。年度終了後,再依第七十一條之規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報。
 二、在中華民國境內未設分支機構而有營業代理人者,應由營業代理人負責扣繳。營業代理人依約定不經收價款者,應照有關扣繳規定負責報繳或報經主管稽徵機關核准由給付人扣繳。
三、在中華民國境內未設分支機構及營業代理人者,應由給付人於給付時扣繳。


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