回應編號:6854

公司會計憑證及帳冊若未保存妥善罰鍰6萬以上

公司會計憑證及帳冊未保存妥善，會計憑證依商業會計法第38條之規定應保存5年，而會計帳冊及報表更應保存10年，若未妥善保管，依商業會計法第76條之規定，代表商業之負責人、經理人，主辦及經辦會計人員，處新台幣6萬元以上30萬元以下罰鍰；另依營利事業所得稅查核準則第14條規定，原始憑證未依規定保存者，除本準則另有規定外，應依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰。但取得買受人簽章證明與其所持有之憑證相符之影本，或經原出具憑證之營利事業簽章證明與其自留之存根聯相符之影本，或保留自行蓋章證明之扣抵聯影本以及統一發票經核定添印副聯，其副聯已送稽徵機關備查，其經取具該稽徵機關之證明者，免予處罰，並准予認定。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

營利事業妥善保存管理會計憑證及財務報表是很重要的，所以阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，為使會計憑證保存完整，不滅失遺漏，應該造冊裝訂，編列管理，且存放於公司安全穩當的地方，才是有效可靠的保存管理制度。

回應編號:6852

營利事業因火災以致當年度原始憑證滅失應如何處理？

公司原始憑證如於辦理結算申報前即滅失，隔年申報時可依前3個年度經稽徵機關核定純益率之平均數，核定滅失憑證所屬期間之所得額；如果該營利事業開業或由小規模營利事業改為使用統一發票商號未滿3年，致無前3個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，其無核定純益率資料之年度(含未滿1年無全年度核定資料之年度)，以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之。

舉例說明，一公司100年5月開業，102年憑證因火災滅失，該公司100及101年度經核定之純益率分別為2%及-1%；99至101年度當地同業查帳核定之平均純益率分別為4%、3%、1%，因該公司99年度未開業，而100年度開業未滿1年，所以102年度稽徵機關核定純益率將為2%(即[99年度4%+100年度3%+101年度(-1%)]÷3)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證，因遭受不可抗力災害以致滅失者，應於事實發生後之次日起30日內，併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實。

回應編號:6851

營利事業帳冊憑證滅失應如何處理

營利事業申報營利事業所得稅結算申報後，帳冊憑證滅失之處理方式，依其滅失原因及滅失範圍，分述如下：

一、帳冊滅失原始憑證未滅失者，營利事業可依原始憑證重行記載核定。

二、營利事業當年度關係所得額之原始憑證，遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱以致滅失者

(1)應先在災害發生後之次日起『30』日內向國稅局報備帳冊憑證滅失原因。
(2)如遺失年度營所稅結算申報已經稽徵機關核定時，則暫依原核定數認定。
(3)如遺失年度營所結算申報尚未經稽徵機關核定時，該滅失期間之所得額，稽徵機關得依前3年度核定純益率之平均數核定之。
舉例說明，公司100年度申報營業收入淨額40,000,000元，課稅所得額2,000,000元，前三年度核定純益率為6%。民國101年度因廠房失火造成帳冊憑證滅失，向國稅局報備後國稅局查核，依前三年度核定純益率6%，核定課稅所得額為2,400,000元(營業收入淨額40,000,000元*6%)。

三、帳冊憑證滅失原因非遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱而致滅失者

營利事業之帳簿憑證，因攜離營業場所，以致滅失者，該期間所得額，依所得稅法第八十三條及同法施行細則第八十一條規定，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。

所得稅法第83條 (帳簿文據之提示)
稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查；其因特殊情形，經納稅義務人申請，或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。納稅義務人已依規定辦理結算申報，但於稽徵機關進行調查時，通知提示有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依法辦理。

所得稅法施行細則第81條
本法第八十三條所稱之帳簿文據，其關係所得額之一部或關係課稅年度中 某一期間之所得額，而納稅義務人未能提示者，稽徵機關得就該部分依查 得資料或同業利潤標準核定其所得額。 本法第八十三條所稱之帳簿文據，其關係未分配盈餘之一部，而納稅義務 人未能提示者，稽徵機關得就該部分依查得資料核定其未分配盈餘。

四、帳冊憑證滅失未經報備者。

營利事業之帳簿憑證，因攜離營業場所，以致滅失未經報備者，該期間所得額，依所得稅法第八十三條及同法施行細則第八十一條規定， 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。

回應編號:6850

執行業務者當年度使用之帳簿因災害滅失者

執行業務者當年度使用之帳簿因故滅失者，得報經該管稽徵機關核准另行設置新帳，依據原始憑證重行記載，依法查帳核定。

執行業務者當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證，因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱，以致滅失者，該滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該執行業務者前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之。執行業務者開業未滿三年，致無前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，其無核定純益率資料之年度(含未滿一年無全年度核定資料之年度)，以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之。災害損失部分，經查明屬實者，得依第三十一條之一規定自上述所得額中核實減除。

稽徵機關依前項規定使用之前三個年度資料中，如有執行業務者申報之純益率尚未經稽徵機關核定之情事，得以申報數為準，俟稽徵機關核定時，按核定數調整之。

執行業務者之帳簿憑證，在辦理結算申報後未經稽徵機關調查核定前，因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱，以致滅失者，除其申報純益率已達該執行業務者前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，從其申報所得額核定外，申報純益率未達前三個年度核定純益率之平均數者，應按前二項規定辦理。

阿甘創業加盟網提醒執行業務創業者、開店業者，執行業務者遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，應依第三十一條之一第二款規定，併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實。執行業務者之帳簿憑證滅失者，除合於前五項規定情形者外，稽徵機關應依所得稅法第八十三條及同法施行細則第十三條規定，按同業一般收費及費用標準核定其所得額。

回應編號:6849

回應編號:6848

營利事業帳簿憑證遭受不可抗力災害滅失應報請稽徵機關派員勘查

營利事業使用之帳簿憑證若因受豪大雨侵襲而遭受滅失者，應於災害發生後之次日起30日內，檢具清單及證明文件報請該局所轄分局、稽徵所派員勘查。 該局進一步說明其相關規定為：

一、營利事業當年度使用之帳簿因故滅失者，得報經該管稽徵機關核准另行設置新帳，依據原始憑證重行記載，依法查帳核定。
二、營利事業當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證，因遭受不可抗力災害，以致滅失者，該滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該營利事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之。
三、營利事業開業或由小規模營利事業改為使用統一發票商號未滿三個年度，致無前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，其無核定純益率資料之年度（含未滿一年無全年度核定資料之年度），以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之。
四、營利事業之帳簿憑證，在辦理結算申報後未經稽徵機關調查核定前，因遭受不可抗力災害，以致滅失者，除其申報純益率已達該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，從其申報所得額核定外，申報純益率未達前三個年度核定純益率之平均數 者，稽徵機關得依前述平均數核定之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業使用之帳簿憑證滅失者，應報請稽徵機關 派員勘查，如未依前述規定辦理者，稽徵機關應依所得稅法第83條 及同法施行細則第81條規定，就查得資料或同業利潤標準，核定其 所得額。 　

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