回應編號:8426

因銷售貨物或勞務所收取之違約金應開發票報繳營業稅

稽徵機關查某公司取得乙公司給付之違約金計新臺幣10,000,000元（含稅），未依規定開立統一發票，漏報銷售額9,523,810元（不含稅），除核定補徵營業稅額476,191元並裁處罰鍰476,190元。

該公司不服，主張該違約金是由於乙公司突然片面宣告提前解約，造成公司財務、人力、物力及其他工作投標機會損失，應屬賠償性質，不能認係銷售所得為由，提起行政救濟，但遭行政法院判決敗訴。

行政法院判決理由指出，系爭違約金係乙公司因解除契約而依約定給付予該公司之賠償及業務作業費，關於作業費部分，既係該公司為準備履行承攬契約所生之費用，即具有銷售貨物及勞務之性質，該公司收取該部分之違約金，即屬銷售貨物及勞務之代價；又關於賠償部分，縱係賠償該公司喪失承攬工程之機會，亦屬銷售貨物及勞務代價之一部分，自應課徵營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人取得之違約金收入，應否開立統一發票報繳營業稅，應以該收入是否因銷售貨物或勞務產生而定，倘係因銷售貨物或勞務取得之收入，務必記得應依規定開立統一發票，並報繳營業稅。

回應編號:7358

營業人取得損失補償金賠償款違約金須開立發票並報繳營業稅

營業人因銷售貨物（勞務）而取得之賠償款違約金收入，如屬銷售貨物（勞務）額外加收之費用，應屬營業稅課稅範圍。

轄內甲君設立之公司出租房屋後，承租人提前終止租約依約收取之違約金，依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，均為銷售額，是該違約金即屬營業稅法規定銷售額之範圍，應依規定開立統一發票給承租人，並報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，銷售貨物（勞務）而取得之賠償款違約金收入，如屬銷售貨物（勞務）額外加收之費用，應注意開立統一發票相關規定，以免短漏開遭查獲受罰。

回應編號:7357

違約金賠償款免辦理所得稅扣繳但要列單申報

營利事業向個人承租房屋，因提前解約，所給付之違約金，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，給付時免扣繳所得稅款，惟仍應依法列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。

國稅局說明，承租房屋因提前解約而給付之違約金、買賣契約因一方放棄承買而被沒收之定金、個人買受土地因出賣人違約，經法院判決而受領之違約金等，皆非屬扣繳範圍之所得，如給付人係屬機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者，仍應依同法第89條第3項規定，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式列單申報免扣繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及信託財產各類所得憑單收件至次年2月1日截止，請儘速如期辦理申報。

回應編號:7356

提前解約所支付之賠償款違約金扣繳單位應如何開立扣繳憑單

有公司詢問國稅局，因業務擴展因素，原承租房屋營業面積太小不敷使用，所以需搬遷，而原承租至今年12月底之租賃契約提前至10月底解除，房東要求該公司需支付2個月之提前解約違約金，並主張該2個月違約金係抵繳公司原欲承租期間之租金，要求該公司需開立租賃所得扣繳憑單。

該公司詢問國稅局 ，國稅局說明出租人取自承租人因提前解除租賃契約所支付之損失補償費，係屬違約金性質，與所得稅法第14條第1項第5類規定租賃所得係因財產出租供承租人使用而取得之租金性質不同，應核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，類此情形，給付之違約金，屬其他所得，不得列報為租賃收入，應開立其他所得免扣繳憑單。因出租房屋之租賃所得納稅義務人可選擇以折舊、修理費、地價稅、房屋稅、出租房屋之保險費、向金融機構借款購屋出租所支付利息等項目逐項列舉扣除必要損耗及費用，或不採列舉扣除按租賃收入之43%為必要費用扣除後之餘額為所得額申報綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，該違約金如扣繳單位應出租人主張而開立租賃所得扣繳憑單，出租人即可少繳稅，該局呼籲扣繳單位，勿幫助出租人短漏報所得，以免受罰。

回應編號:7355

因提前終止租約取得之損失補償金違約金非屬租賃收入

某納稅義務人辦理93年度綜合所得稅結算申報時，將取自某公司因提前終止租約所給付之損失補償金申報為租賃收入，並減除43%租賃必要損耗及費用。國稅局以該筆所得非屬租賃所得性質，而依該承租公司開立之其他所得免扣繳憑單，就申報差額部分予以補稅。

出租人因承租人提前終止租賃契約，取得提前解約之賠償，係屬違約金性質，與所得稅法規定財產出租供承租人使用之租金所得性質不同，應屬所得稅法規定之其他所得。 該局指出， 該局籲請納稅義務人申報綜合所得稅時，如對所取得之所得類別有疑義，應向所在地的國稅局或其所屬分局、稽徵所詢問，確實依規定辦理綜合所得稅結算申報，以避免短漏報所得而遭補稅並處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，出租人取自承租人因提前終止租約所給付之損失補償，屬其他所得，不得列報為租賃收入。

回應編號:7354

提前終止租約之違約金應課徵營業稅

營業人出租房地收取承租人提前終止租約之違約金，應併入租金收入課徵營業稅，因依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應課徵營業稅；銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。所以，營業人如因銷售貨物或勞務衍生取得之違約金或賠償款項，係銷售貨物或勞務在價額外加收之費用，應開立統一發票報繳營業稅。

國稅局舉例說明，甲公司出租土地與乙公司，雙方約定每月租金10,000元，乙公司因故提前終止租約，依約須支付甲公司違約金6,000元。甲公司係出租人，屬銷售勞務，其取得違約金6,000元部分，與銷售勞務有關，屬營業稅課稅範圍，甲公司應將該違約金併入租金收入依規定開立統一發票與乙公司，並報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人出租土地，承租人因故提前終止租約而支付違約金與出租人，出租土地之營業人收取該違約金，係銷售貨物或勞務在價額外加收之費用，屬銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票，報繳營業稅。

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