回應編號:9212

執行業務者列報旅費支出除需憑證外應與業務有關

某事務所年度執行業務所得案件，其執行業務所得損益計算表列報100萬元旅費支出，主張係負責人赴國外參與業務考察之費用，惟僅提示機票存根聯，尚無法提示與業務相關之文件、計畫書、考察報告等資料佐證，與前揭查核辦法規定不符，致遭剔除該等旅費支出並予以補稅。

依執行業務所得查核辦法第14條規定，非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用；另依同辦法第20條第1項規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，證明與執業有關者，憑以認定；其未能提出者應不予認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，執行業務者於列報旅費支出時，除需取具憑證外，應注意與業務直接必要相關，並保存帳簿憑證及相關證明文件備供查核。例如：出國開會或受訓者，應提示受邀請之證明文件；出國考察或接洽業務，應提示來往函件、計畫書及詳細具體可查之考察報告等文件。

回應編號:9011

獨資經營執行業務者不得列報薪資費用及伙食費

律師、會計師、建築師、技師、代書等執行業務者獨資設立其個人事務所執業，不得列報負責人薪資費用及伙食費。

依執行業務所得查核辦法第18條規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。
 
依財政部函釋規定，執行業務者本人日常之膳食費屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得列支其本人之伙食費。

阿甘創業加盟網提醒執行業務者創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，律師、會計師、建築師、技師、代書等執行業務者獨資設立其個人事務所執業，是不得列報本人的薪資費用及伙食費。且在辦理綜合所得稅結算申報時應區分清楚執行業務所得與薪資所得之差異，以避免因適用法令錯誤而短漏報稅額。

回應編號:8928

執行業務者列報保險費僅得就單位應負擔金額列報

國稅局邇來於查核執行業務所得或其他所得時，發現有設帳之業者於申報保險費時，全額列報勞工保險及全民健康保險費，而遭剔除非屬單位應負擔金額進而補稅案件。

依據執行業務所得查核辦法第24條規定，執行業務者或其他所得業者於支付勞工保險及全民健康保險費時，僅得就執行業務者或其他所得業者應負擔之金額核實認定，即不含全民健康保險法及勞工保險條例規定應由員工自行負擔部分。

阿甘創業加盟網提醒執行業務者創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者列報保險費，不含全民健康保險法及勞工保險條例規定應由員工自行負擔部分，僅得就單位應負擔金額列報。

回應編號:8922

權責發生制變更為收付實現制須於9月30日前向國稅局提出申請

執行業務所得者原先採用收付實現制計算所得，需事先向國稅局提出申請，即可改採權責發生制計算所得，權責發生制變更為收付實現制時亦同。

依據執行業務所得查核辦法規定，執行業務及其他所得者所得之計算，應以收付實現為原則。惟業者若依規定保持足以正確計算其執行業務（其他）所得額之帳簿憑證及會計紀錄者，得採用權責發生制計算所得，且須於年度開始3個月前，申報該管稽徵機關核准，權責發生制變更為收付實現制時亦同。

執行業務（其他所得）者會計制度之變更，依規定須於年度開始3個月前，向該管稽徵機關申報核准，亦即業者如欲於明年採用權責發生制計算所得，最遲須於今年9月30日前向事務所（診所、補習班等）所在地國稅局（分局、稽徵所）申請核准，明年1月1月起始能採用權責發生制計算所得。

阿甘創業加盟網提醒執行業務者創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，欲申請改採權責發生制之業者，執行業務者改採權責發生制計算所得，須於9月30日前提出申請，，可至該局網站「執行業務暨其他所得專區」下載「執行業務者使用權責發生制記帳申請表」（連結至稅務入口網）使用。（網址如下：https://www.ntbk.gov.tw；路徑：首頁/服務園地/主題類/稅務專區(依稅目區分)/所得稅類/申報所得稅專區/執行業務暨其他所得專區，或掃描以下QR code進入)。

回應編號:8729

執行業務者承租房屋於給付租金時未扣取稅款處0.3倍罰鍰

一扣繳義務人甲君向中華民國境內居住者承租房屋，每月給付租金總額100,000元，甲君漏未於給付租金時扣取稅款，經該局查獲，核定甲君年度每月應扣未扣稅額10,000元，除限期責令甲君補繳應扣未扣稅額及補報扣繳憑單外，並依所得稅法第114條第1款規定，分別按每月應扣未扣稅額處0.3倍罰鍰，全案未提起復查確定。

執行業務者（即扣繳義務人）向中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業承租房屋，倘每次給付之租金總額超過20,000元，應於每次給付時依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準第2條規定扣取稅款10%，並於次月10日前向國庫繳清已扣取稅款，另於隔年一月底前申報扣繳憑單，以免受罰。

阿甘創業加盟網提醒執行業務創業者、開店業者，扣繳義務人如有類似情形漏未扣繳稅款者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免依所得稅法第114條第1款規定處罰。

回應編號:8480

獨資執行業務者於事務所列報本人薪資費用遭剔除補稅

律師、會計師、建築師、技師、代書等執行業務者獨資設立其個人事務所執業，凡是非屬執行業務的直接必要費用，比如家用私人水電費，都不可列為執行業務費用，以免遭剔除補稅。

執行業務者以個人事務所型態職業，因為是自己當該事務所之負責人，所以不能於其事務所列報自己的薪資費用，但執行業務者如果是合夥成立聯合事務所執業，只要在合夥契約中已訂定支領薪資，且又不超過同業通常水準，就可以核實認列薪資費用。另外執行業務者本人日常的膳食費，係屬其個人的生活費用，於計算執行業務所得時，也是不可以列支伙食費。

 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，律師、會計師、建築師、技師、代書等執行業務者獨資設立其個人事務所執業，是不可以在該個人事務所列報本人的薪資費用及伙食費。且在辦理綜合所得稅結算申報時應區分清楚執行業務所得與薪資所得之差異，以避免因適用法令錯誤而短漏報稅額。

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