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主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例

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小規模營業人免用發票「小店戶」相關稅法條文

商業登記法第3條
商業及其分支機構,除第4條第1項規定外,非經主管機關登記,不得開業。

商業登記法第4條
左列各款小規模商業,得免依本法申請登記︰
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。

商業登記法施行細則第3條
本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準,係指每月銷售額未達營業
稅課徵起徵點而言。

商業登記法第32條
違反第3條規定,未經登記即行開業者,其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰,並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者,得按月連續處罰。

 

稅捐稽徵法第44條

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。

但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

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(此照片與內文無關)

現在就讓我們一起來看看下列有那些小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例!

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回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(1)

回應編號:9002

免用發票小規模營業人承租房屋沒辦扣免繳申報罰鍰1,500元

一開小吃店業者經核定免用統一發票的,營業稅是由稽徵機關按季查定課徵,每月給付房東(居住者個人)2萬元租金,因扣繳稅額(2萬元10%)未超過2,000元免予扣繳,誤以為不用向稽徵機關申報免扣繳憑單,致違反所得稅法第89條第3項規定,經稽徵機關查獲處1,500元罰鍰,並通知限期補報或填發扣(免)繳憑單。

小規模營業人如向國人承租房屋,負責人也就是扣繳義務人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳),於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納,並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額,申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,不少小規模營業人(即俗稱小店戶)誤以為只有使用統一發票要申報營業稅之營業人才有扣繳申報義務,小規模營業人有給付租金、薪資或其他各類所得時,皆應依所得稅法第88條、第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。若檢視有給付各類所得未辦理扣免繳申報或扣繳稅款時,應儘速補辦扣繳及申報,以適用相關減輕或免罰之規定。


回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(2)

回應編號:8835

小規模營業人給付薪資租金或各類所得時應辦理扣繳申報

有不少經核定免用同一發票之小規模營業人(小店戶),誤認為其稅捐都是國稅局核定,無稅法上應辦理的申報義務,以致給付薪資、租金或各類所得時,未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。

國稅局以給付租金為例說明:小規模營業人如向中華民國境內居住之個人房東承租房屋,負責人應於每次給付租金時按給付金額10%扣取稅款(每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳),於次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納,並於次年1月底前將上一年內全年給付金額及扣繳稅款數額,申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時,應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準之規定辦理扣繳及申報。 小規模營業人若發現有未辦理申報或扣繳所得時,應儘速向所轄各分局、稽徵所補辦扣繳及申報,以適用相關減輕或免罰之規定。


回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(3)

回應編號:8745

營業性質特殊且銷售額達20萬小店戶國稅局將核定使用統一發票

財政部已訂定「稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點」,就銷售額已達20萬元使用統一發票標準且有下列情形之一的營業人,國稅局將輔導使用統一發票:
(一)以連鎖或加盟方式經營。
(二)以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
(三)透過網路銷售。
(四)以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
(五)依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形,足以認定有使用統一發票能力。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,國稅局每年例行性稅籍清查作業時,將會針對上開營業人進行清查,並視其整體營運狀況、人力配置情形,輔導使用統一發票。


回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(4)

回應編號:8727

小店戶被查獲實際銷售額大於查定計算銷售額須補徵稅

小店戶屬按查定課徵營業稅之小規模營業人,若被查獲其實際銷售額大於原查定之銷售額者,且已達使用統一發票標準者,除補徵營業稅稅額外,國稅局將核定其使用統一發票。

小規模營業人,又稱「小店戶」,係指規模狹小,平均每月銷售額未達新臺幣200,000元,經稅捐稽徵處核定免用統一發票的獨資或合夥商店,按查定課徵營業稅之營業人。

小店戶依法查定銷售額課徵營業稅之營利事業,如經稽徵機關查得其實際銷售額,大於原查定之銷售額且已達起徵點者,應按其實際之銷售額,依照規定稅率計算應納稅額扣除原查定已納稅之差額,予以補徵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是加盟連鎖經營業者,營業額是由國稅局查定,免用統一發票的小規模營業人,如經稽徵機關查得其實際銷售額大於國稅局依規定查定計算之銷售額,且已達起徵點新臺幣200,000元,國稅局將核定其使用統一發票,且須補徵營業稅。


回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(5)

回應編號:8586

小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單

有一小規模營利事業之扣繳義務人,該商號年度給付租金444,000元,未依規定扣繳稅款44,400元,經該局處罰鍰8,800元。甲君不服,主張其承租1樓房屋作為餐飲店面,不知相關稅法規定,請免予處罰云云,申請復查。國稅局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單,惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事,駁回其復查之申請,並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。

小規模營利事業給付租金時,應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,另依所得稅法第114條第1項規定,扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,給付租金時,應依所得稅法規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,以避免遭罰。另財政部107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw/)及各地區國稅局網站均已建置「小規模營業人導入行動支付專區」,相關規定及申請書表可至該專區下載使用,符合資格之營業人,儘早提出申請,即可儘早適用上開優惠。


回應主題:小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識及案例:(6)

回應編號:8547

小規模營業人有請會計人員的必要性嗎?

被國稅局核定為小規模營業人(如果每個月營業額低於20萬的開店商家免開統一發票),小規模營業人沒有必要請會計人員的必要,基本上等國稅局稅單寄來再去繳款就好,不會有其他稅務上的問題,但國稅局一般約半年左右會重新核定你的營業額,如果被核定成月營業額在20萬以上的話,就要改開立發票,這時稅務就比較複雜些,每二個月申報一次營業稅,5月底再申報營所稅,才有請會計人員或是記帳士事務所或會計師事務所的必要。若有需要你可以去詢問一下會計事務所或是記帳士事務所,國稅局內有免費會計師或是記帳士簡易稅務諮詢服務。

業界,許多店家是內帳自己做,外帳請記帳士(記帳士事務所)幫忙報稅,一般記帳士收費方式是兩個月收一次費用,也會跟你收你開的發票或收據,一般小公司大概一個月二三千左右。除非你自己會報營業所得稅,不然每年基本財報401報表,每年營業所得稅記帳士也可以幫你處理,計價方式視情況而定。


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